Выписка из учетной политики косвенные расходы торговой организации образец

Образец отражения косвенных затрат в приказе по учетной политике

Выписка из учетной политики косвенные расходы торговой организации образец

В Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 28 июля 2004 года №24-11/50004 сказано, что порядок ведения раздельного учета затрат налогоплательщик устанавливает самостоятельно на основании Приказа Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 года №60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98». Установленный порядок ежегодно оформляется приказом руководителя организации, неотъемлемыми приложениями которого являются методика по раздельному учету затрат и рабочий план счетов (субсчетов).

Учетная политика в целях налогового учета

Этот термин упоминается во многих статьях, в которых рассматриваются те или иные вопросы налогообложения, налогового учета, подлежащие, в свою очередь, отражению в учетной политике для целей налогообложения.

Кроме того, целесообразно утвердить в данной учетной политике решения отдельных вопросов, которые не были раскрыты при регламентации расчетов с бюджетом по тому или иному налогу либо не имеют однозначного толкования. Налоговая политика, как и бухгалтерская, утверждается соответствующим приказом или распоряжением руководителя учреждения (организации) и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

При этом налоговая политика, принятая вновь созданным юридическим лицом, утверждается не позднее окончания первого налогового периода, а применяется со дня со­здания организации или учреждения. 12 ст. 167 НК РФ)

Формирование учетной политики: признание доходов и расходов

Иными словами, если в результате совершенной операции организация уже получила или получит в будущем деньги или какое-либо имущество, которое ей не надо будет возвращать, или если ей, скажем, простили долги — это доход.

При получении таких сумм следует формировать кредиторскую

Учет прямых и косвенных расходов

К ним, в частности, относятся затраты:

  1. оплату труда основных производственных рабочих (с отчислениями);
  2. покупные изделия и полуфабрикаты;
  3. на сырье и основные материалы;
  4. топливо и электроэнергию;
  5. амортизацию производственного оборудования.

Косвенные расходы Косвенные расходы — это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг).

Напрямую они не могут быть отнесены на конкретный вид продукции. Поэтому они распределяются по видам продукции косвенно (условно) согласно предусмотренным в учетной политике организации показателям, с помощью заранее рассчитанных коэффициентов. К косвенным относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Отражение косвенных расходов в учетной политике — образец

318 НК РФ перечень прямых расходов, а все остальные расходы фирмы (исключая внереализационные), автоматически формируют перечень косвенных расходов.

  • Важный классификационный признак косвенных расходов — степень взаимосвязи с производственным процессом: чем слабее эта связь, тем обоснованнее включение того или иного расхода в состав косвенных.
  • Основной признак косвенных расходов — быстрое списание на финансовый результат по окончании отчетного периода.
  • Распределение косвенных расходов — процесс, касающийся части косвенных расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам («страховые» расходы, расходы на НИОКР, рекламу).
  • О некоторых нюансах разделения расходов на прямые и косвенные читайте в статьях:

    Остановимся на нюансах отражения в УП отдельных видов косвенных расходов.

    Учитывая, что специфика различных компаний

    Положение об учетной политике на 2015 год: косвенные расходы в налоговой политике (Авдеев В.В.)

    318 НК РФ содержит лишь рекомендуемый состав прямых расходов, согласно которому в качестве таковых могут учитываться:- материальные затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве продукции и (или) образующих ее основу либо являющихся необходимым компонентом при ее производстве;- материальные затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;- расходы на оплату труда основного персонала, участвующего в процессе производства продукции;- расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на

    Учетная политика производственной организации

    Вместе с учетной политикой организации следует утвердить: для целей бухгалтерского учета – рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, порядок проведения инвентаризации активов и обязательств, график документооборота; для целей налогового учета – формы налоговых регистров, на основании которых производственная организация будет производить расчет налогов.

    Бесплатная юридическая помощь

    Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень Косвенные затраты включают в себя, например:

    1. амортизация основных средств общепроизводственного и общехозяйственного назначения;
    2. прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).
    3. расходы на оплату труда работников, кроме занятых в процессе производства, а также взносы во внебюджетные фонды с указанных расходов;
    4. расходы на обязательное и добровольное страхование;
    5. материальные расходы. Это могут быть материалы, используемые для упаковки товаров; приобретаемый инвентарь и спецодежда; расходы на приобретение топлива и воды, используемых на технологические цели; приобретенные услуги производственного характера;

    НК РФ.Список расходов на НИОКР не является исчерпывающим, так как законодатель допускает учитывать в их составе другие расходы, непосредственно связанные с НИОКР,

    Учетная политика: делим расходы на прямые и косвенные

    Понятно, что за этим распределением внимательно следят налоговики, дабы не допустить произвольного уменьшения суммы налога, перечисляемой в бюджет (путем завышения косвенных расходов).

    Поэтому и налогоплательщик должен четко понимать какие расходы (и, главное, — почему) он отнес к косвенным, а какие к прямым. Аргументированно изложить свою позицию по этому вопросу как раз и можно в учетной политике. Кто делит расходы Для начала определимся с тем, кто вообще должен задумываться о распределении расходов.

    Тут можно сразу выделить две категории налогоплательщиков для которых данный раздел в учетной политике не актуален. Во-первых, правилами распределения расходов на прямые и косвенные могут воспользоваться только те организации, которые работают по методу начисления.

    Источник: http://advokatssr.ru/obrazec-otrazhenija-kosvennyh-zatrat-v-prikaze-po-uchetnoj-politike-12148/

    Косвенные расходы – это… Расходы и затраты организации, их учет и оформление

    Выписка из учетной политики косвенные расходы торговой организации образец

    • 28 Августа, 2019
    • Бухгалтерия
    • Лазарева Валерия

    Каждая компания, деятельность которой направлена на получение прибыли, обязана уплачивать налоги. Их расчетом, как правило, занимается наемный специалист.

    Бухгалтер должен прекрасно разбираться в собственной профессиональной деятельности, знать все тонкости расчетов. Ведь допущенные ошибки могут обернуться для компании наложением штрафов. Согласитесь, это крайне нежелательно для любого владельца бизнеса. Давайте узнаем, что представляют собой прямые и косвенные расходы.

    Ведь оба термина имеют непосредственное отношение к расчету налогооблагаемой базы.

    Для чего нужна классификация?

    Не случайно создано разделение на прямые и косвенные расходы. Налоги и себестоимость сильно зависят от этих показателей. Эта информация должна быть хорошо известна бухгалтерам.

    Важная особенность состоит в том, что в организациях, принадлежащих к разным отраслям деятельности, для расходов, которые относятся к одному виду, могут применяться разные классификации. Это способно создать некоторую путаницу. Вот почему важно знать, что такое косвенные и прямые расходы в бухгалтерском учете. Это позволит избежать ошибок при осуществлении расчетов в дальнейшем.

    Особенности

    В соответствии с Налоговым кодексом всем налогоплательщикам, которые используют метод начисления, непременно предстоит классификация на прямые и косвенные расходы. Прибыль предприятия также важно высчитать, чтобы не переплатить налоги.

    Правильное разделение относится к сфере налоговой оптимизации. Это связано с тем, что косвенные затраты относят к текущему отчетному периоду, поэтому они не учитываются в незавершенном производстве.

    Для предприятия выгоднее наибольшее количество понесенных расходов отнести к категории косвенных. Однако нельзя делать это произвольно. Абсолютно все действия бухгалтера должны быть обоснованы.

    Расходы и затраты организации

    Нужно учитывать, что налоговое законодательство позволяет каждому предприятию самостоятельно осуществлять классификацию на прямые и косвенные расходы.

    Этой возможностью нужно пользоваться во благо и постараться распределить все таким образом, чтобы это было наиболее экономически выгодно для компании. В дальнейшем выбранную классификацию рекомендуют закрепить в учетной политике предприятия.

    Ведь бухгалтеры могут меняться, а общие правила должны соблюдаться, независимо от кадровых перестановок.

    При этом нужно учитывать любопытную особенность. Она состоит в том, что при получении предприятием низкого дохода или его полном отсутствии наличие внушительного количества косвенных расходов может повлечь за собой появление убытков, что сведет на нет весь положительный экономический эффект от распределения расходов.

    Прямые

    Давайте начнем знакомство именно с этого термина. Итак, прямые расходы позволяют сформировать себестоимость одного вида продукции. Это важно запомнить и учитывать при расчетах, так как каждое предприятие самостоятельно определяет затраты, включаемые в данную категорию.

    К примерам прямых затрат можно отнести комплектующие и заготовки, амортизацию оборудования. Кроме того, в эту категорию включают зарплату работников, занятых на основном производстве, а также социальные выплаты

    Полный список прямых затрат содержится в Налоговом кодексе. Надо сказать, что это открытый перечень, то есть каждая компания по собственному усмотрению может включать другие пункты в данную категорию.

    Косвенные расходы

    Это расходы, которые связаны с производством и последующей реализацией продукции. Однако их нельзя отнести к категории прямых.

    Кроме того, косвенные расходы – это расходы, которые участвуют в формировании себестоимости нескольких видов продукции. Нельзя четко определить, для производства какого конкретно вида продукции они использовались.

    Однако данные расходы необходимы, чтобы обеспечить функционирование предприятия.

    При этом нужно понимать, что нет четких указаний, какие именно затраты относить к прямым или косвенным. Компания должна определять это самостоятельно, учитывая особенности каждого производственного цикла. Например, косвенные расходы – это расходы, которые не включены в производственный цикл.

    Примеры

    К данному типу затрат относятся коммунальные платежи, рекламные акции, аренда офиса, амортизация вспомогательного оборудования, которое напрямую не задействовано в производственном процессе.

    Кроме того, косвенные расходы – это расходы, связанные с выплатой заработной платы административному персоналу, управляющим и прочим сотрудникам, которые не заняты в основном производстве.

    Это связано с тем, что они не оказывают прямого влияние на изготовление продукции, которая реализуется с целью получения прибыли.

    В соответствии с налоговым законодательством прочие косвенные расходы включают в себя все затраты, которые не относятся к прямым. Специалисты рекомендуют распределять данные затраты пропорционально между всеми видами продукции, которые выпускает предприятие.

    Важные отличия

    Нужно учитывать некоторые признаки, которые отличают прямые расходы от косвенных. Затраты из первой категории обязательно должны иметь отношение к производству, а также реализации товаров или услуг.

    Торговые организации могут пользоваться отдельным, специально для них разработанным, списком. Он строго регламентирован и не допускает внесения никаких изменений. Например, данный перечень включает стоимость приобретенных товаров, а также расходы, связанные с их транспортировкой.

    Как осуществляется учет?

    Основная разница состоит в том, что косвенные расходы необходимо включать в текущий налоговый период в полной сумме. При этом с прямыми затратами несколько иная ситуация. Их включают в текущий отчетный период по мере продажи продукции, а не в полном объеме.

    Исключение могут составлять лишь те ситуации, когда деятельность предприятия так или иначе связана с предоставлением услуг. Подобные компании в соответствии с налоговым законодательством вправе включать прямые расходы в полном объеме.

    Распределение

    Как вы успели понять, классификация расходов на прямые и косвенные сильно зависит от отрасли, в которой предприятие осуществляет собственную деятельность.

    С одной стороны, кажется, что распределение затрат по видам продукции не представляет каких-либо сложностей для специалистов. Ведь прежде всего нужно руководствоваться тем, какие расходы имеют непосредственное отношение к производству.

    Однако бухгалтеры уверяют, что все не так просто и важно не только знать, но и учитывать некоторые тонкости. Например, если в одном и том же цехе при использовании однотипных материалов выпускают разные виды продукции, при классификации понесенных предприятием расходов возникают некоторые сложности. Особенно это касается тех, кто осуществляет подобные расчеты впервые.

    Итак, как поступить бухгалтеру в вышеописанной ситуации? Распределение прямых расходов в данном случае осуществляется пропорционально с учетом норм, которые разработаны сотрудниками планового и технологического отделов.

    Как все обстоит с косвенными затратами? Распределение может осуществляться двухэтапно. Как вы помните, косвенные расходы включают в себя затраты, которые напрямую не относятся к производству. На первом этапе их распределяют между цехами или отделами. А на втором – между видами продукции, для которых они использованы.

    Важная особенность состоит в определении базы. Поясним на примерах. Для распределения зарплаты персонала базой может выступать количество сотрудников. Для коммунальных услуг в качестве базы актуально использовать площадь помещения и т. д.

    Нужно также уточнить, что способ распределения косвенных затрат между видами выпускаемой продукции следует закрепить в учетной политике компании.

    Транспортные расходы

    Это категория затрат, о которой следует поговорить отдельно. Нередко она становится камнем преткновения, так как бухгалтеры сомневаются, как их классифицировать.

    Итак, транспортные расходы, связанные с доставкой закупленных товаров или сырья до склада, могут быть классифицированы как прямые, только если не включены в цену товара.

    Если компания изготавливает или продает разные виды продукции с разной ценой доставки, следует принять решение о включении подобных затрат в конечную стоимость производимой продукции.

    Во всех остальных случаях транспортные расходы бухгалтеру следует классифицировать как косвенные. Например, это касается осуществления доставки на склад или в магазин для конечного потребителя и т. д.

    Однако, если все транспортные расходы относить к косвенным, могут возникнуть некоторые разногласия с представителями налоговых сотрудников. Поэтому в некоторых случаях данные затраты классифицируют как прямые.

    Итак, теперь вы знаете об особенностях классификации расходов на предприятии. Важно понимать, что эффективное управление затратами считается важной стратегической задачей для любой компании.

    Если неукоснительно следовать действующим правилам относительно учета косвенных расходов, удается провести оптимизацию и сокращение размера налоговых платежей.

    Однако классификация должна быть экономически обоснована.

    Даже несмотря на то что налоговое законодательство позволяет каждому предприятия самостоятельно принимать решение относительно того, какие расходы относить к косвенным, а какие – к прямым.

    Если бухгалтер будет намеренно допускать ошибки с целью сокращения налогооблагаемой базы, не избежать разногласий с представителями ФНС. Вот почему важно понимать разницу между косвенными и прямыми налогами.

    Это позволит сократить налоговую нагрузку и не допускать ошибок, которые приводят к неприятным последствиям.

    Источник: https://fin-az.ru/468173a-kosvennyie-rashodyi---eto-rashodyi-i-zatratyi-organizatsii-ih-uchet-i-oformlenie

    Выписка из учетной политики косвенные расходы торговой организации образец

    Выписка из учетной политики косвенные расходы торговой организации образец

    Документы бухгалтерского учета Раскрыть список рубрик 1 сентября — 25 сентября Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

    сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 24 июня 2019 12636 Выписка из учетной политики — образец ее может потребоваться хозяйствующему субъекту для ответа на запрос налоговиков или контрагентов. Как оформить документ с таким названием, расскажем в нашем материале.

    Выписка из учетной политики — документ, с оформлением которого приходится сталкиваться практически всем организациям и предпринимателям.

    Основные свойства выписки: краткость — возможность представить

    Прямые и косвенные расходы

    5017 ФОРУМ!

    страницы У любой организации, производящей продукцию и/или реализующей ее, существуют затраты. Если предприниматель использует в определении прибыли и затрат метод начисления, то Налоговый Кодекс в ст.

    318 и 320 требует разделять расходы по их отношению к прямым или косвенным.

    1. В чем смысл такого разделения с точки зрения уплаты налогов?
    2. Кто принимает окончательное решение в этом вопросе – налоговики и предприниматели?
    3. Какие затраты считать прямыми, а какие отнести к косвенным?
    4. Всегда ли нужно это разделение?

    Вносим ясность в этом материале. Распределение трат организации по данному основанию имеет значение для внутренней учетной политики, поскольку прямо отражается на налогообложении.

    Они входят в налоговую базу при начислении налога на прибыль.

    Формирование учетной политики в торговой организации

    > > > Налог-налог 29 ноября 2019 7846 Учетная политика торговой организации — ее основной документ, устанавливающий порядок ведения учета — как бухгалтерского, так и налогового. В учетной политике торговой организации отражаются те учетные моменты, которые допускают возможность их выбора из нескольких вариантов.

    Вне зависимости от специализации торговой фирмы (например, опт или розница), учетная политика (далее — УП) должна содержать некоторую вводную информацию: применяемая система налогообложения; методы организации бухгалтерского и налогового учета; возможные отступления от общеустановленных правил учета, допускаемые нормативными актами (например, субъекты малого предпринимательства могут применять упрощенный порядок отражения в учете и отчетности расходов по кредитам и займам,

    Прямые расходы в торговле: свои особенности

    Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 апреля 2019 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Пришло время поговорить о списании расходов, непосредственно связанных с торговой деятельностью.

    Для торговли Налоговый кодекс установил особые правила, а также свой список прямых расходов:

    1. транспортные расходы по доставке товаров до склада торговой организации (если такие расходы не включены в стоимость приобретения товаров).
    2. стоимость товаров;

    Остальные расходы (кроме внереализационных) относятся к косвенным и сразу списываются при расчете «прибыльной» базы.

    Это, например, уплаченные ввозные таможенные пошлины и сборы (не включенные в стоимость самих товаров) или затраты на предпродажную подготовку. Причем выбора тут нет.

    Торговым организациям нельзя расширять список прямых расходов, ведь тогда пострадает «прибыльная» база текущего периода.

    Но зато у них есть право выбора, куда относить прочие (нетранспортные) расходы, связанные с приобретением товаров.

    Пример учетной политики организации для целей налогообложения (услуги, ОСНО)

    Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая осуществляет деятельность в сфере услуг.

    Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.

    Источник: http://strahovanie-rf.ru/vypiska-iz-uchetnoj-politiki-kosvennye-rashody-torgovoj-organizacii-obrazec-24798/

    Учетная политика для целей налогообложения.

    Образцы

    Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1

    «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

    , пункт 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

    5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником.

    Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ. 7. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом.

    Как выглядит образец выписки из учетной политики

    : Бухгалтерский учет Должен фиксировать все хозяйственные операции, осуществляемые на предприятии Все виды сделок должны Учитываться в те периоды, когда они были совершены Хозяйственные операции Отражаются в налоговом и бухгалтерском учете вне зависимости от их правового оформления Как уже упоминалось выше учетная политика составляется на базе стандартной формы, которая обновляется из года в год. К готовому документу прилагаются такие бумаги, как (п.4.

    ПБУ 1/2008):

    • Методика учета активов и пассивов компании.
    • Проведение контроля за операциями.
    • Порядок осуществления документооборота.
    • План счетов и порядок инвентаризации.
    • Документы внутреннего и первичного учета (формы).
    • Регистры учета.

    Если предприятие меняет свою учетную политику, то ему следует делать это в начале года – с момента начала учета хозяйственных операций ().

    Учетная политика: делим расходы на прямые и косвенные

    Выписка из учетной политики косвенные расходы торговой организации образец

    Одним из условий, которое законодатель требует обязательно включить в учетную политику для целей налога на прибыль — порядок отнесения расходов к прямым и косвенным (ст. 318 НК РФ). И относиться к этому требованию формально не стоит.

    Правильное закрепление этого порядка важно, поскольку непосредственно влияет на уплачиваемую сумму налога. Ведь косвенные расходы можно учесть в полном объеме в периоде их осуществления. Прямые же признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

    Понятно, что за этим распределением внимательно следят налоговики, дабы не допустить произвольного уменьшения суммы налога, перечисляемой в бюджет (путем завышения косвенных расходов). Поэтому и налогоплательщик должен четко понимать какие расходы (и, главное, — почему) он отнес к косвенным, а какие к прямым.

    Аргументированно изложить свою позицию по этому вопросу как раз и можно в учетной политике.

    Кто делит расходы

    Для начала определимся с тем, кто вообще должен задумываться о распределении расходов. Тут можно сразу выделить две категории налогоплательщиков, для которых данный раздел в учетной политике не актуален.

    Во-первых, правилами распределения расходов на прямые и косвенные могут воспользоваться только те организации, которые работают по методу начисления. У налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы кассовым методом, разделение расходов на прямые и косвенные не производится, поэтому соответствующий раздел в учетной политике попросту не нужен.

    Во-вторых, подобное деление не актуально для организаций, которые занимаются оказанием услуг. Они имеют право все расходы учитывать в периоде их несения (п. 2 ст. 318 НК РФ, письмо Минфина России от 15.06.11 № 03-03-06/1/348). То есть, таким налогоплательщикам, делить, собственно, нечего — по сути, все расходы у них косвенные.

    https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

    Все остальные налогоплательщики должны распределять расходы на прямые и косвенные, закрепив порядок такого распределения в учетной политике для целей налога на прибыль. Как же это сделать?

    Нк рф — не правила, а ориентиры

    В статье 318 НК РФ приведены виды расходов, которые законодатель считает возможным отнести к прямым.

    Согласно статье 318 НК РФ к прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

    •  материальные расходы на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве либо выступающих необходимым компонентом при производстве товаров (работ, услуг), а также на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке в организации.
    • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказанияуслуг, а также страховые выплаты, начисленные на такие суммы;
    • амортизация по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

    Однако бухгалтеру важно знать, что этот перечень носит лишь рекомендательный характер. Ведь в Кодексе прямо сказано «могут быть отнесены, в частности». Проще говоря, даже прямо названные в этом перечне затраты налогоплательщик вправе в своей учетной политике отнести к косвенным. И наоборот, включить в прямые можно любые другие затраты, не названные прямо в статье 318 НК РФ.

    Однако делать такие «переносы» произвольно нельзя. Отнесение расходов к прямым или косвенным должно быть обоснованным. Такое требование предъявляют и налоговые органы (письмо ФНС России от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@; см. «ФНС: распределение расходов на прямые и косвенные должно быть обоснованным»), и суды (см. определение ВАС РФ от 22.06.12 № ВАС-7511/12).

    Как обосновать косвенность расхода

    В упоминавшемся выше письме ФНС России сказано: хотя глава 25 НК РФ не ограничивает организацию в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, из положений ст.ст.

    252, 318 и 319 НК РФ следует, что выбор этот должен быть обоснованным.

    Обоснованность должна заключаться в том, что косвенными не могут быть затраты, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

    Другими словами, механизм распределения затрат должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным можно только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам с применением экономически обоснованных показателей.

    Вторят налоговикам и представители судебной власти: предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, глава 25 НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли организации. Напротив, ст. 318 и ст.

    319 НК РФ относят к прямым расходам только те затраты, которые непосредственно связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

    Поэтому если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу изготовления данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, то в учетной политике нужно определить механизм их распределения с применением экономически обоснованных показателей (см. определение ВАС РФ от 22.06.12 № ВАС-7511/12).

    Поразительное единодушие! Но, к сожалению, никакой конкретики. Поэтому давайте посмотрим на конкретных примерах, как должно выглядеть в учетной политике использование таких «экономически обоснованных показателей».

    Амортизация по движимым ОС

    В любой организации имеются основные средства, для производства продукции не используемые. Речь идет об оргтехнике, компьютерах, мебели, транспорте, предназначенных для управленческого персонала.
    Соответственно, амортизацию по таким основным средствам с полным правом можно признать косвенным расходом, указав на это в учетной политике компании.

    Амортизация по недвижимости

    Несколько сложнее ситуация с помещениями. Ведь, зачастую, и производственные, и непроизводственные мощности располагаются в одном и том же здании. Делить амортизацию единого объекта Налоговый кодекс не разрешает. Это означает, что компании нужно четко определиться: относятся подобные затраты к прямым или косвенным.

    Сделать это можно путем экономического анализа. Необходимо посмотреть, сколько (в процентном отношении) площади занято производственными мощностями, а сколько — непроизводственными.

    Если получится, что производственные площади занимают явно меньше половины, то суммы амортизации по всему помещению можно признать косвенными расходами (см. определение ВАС РФ от 16.08.

    12 № ВАС-9792/12, где судьи признали законным включение в состав косвенных расходов амортизации по зданию, где производственное оборудование занимало не более 30-50% площади помещений).

    При этом в учетной политике рекомендуем закрепить не только сам факт отнесения данных затрат к косвенным, но и основные моменты расчетов. Это можно сделать, например, в приложении к учетной политике. В случае спора бухгалтеру не придется заново готовить доказательства — они всегда будут под рукой.

    Оплата труда

    Как уже упоминалось, в любой организации, есть персонал, напрямую в производстве продукции не задействованный. При этом расходы на оплату труда и приходящиеся на них суммы страховых взносов на обязательное страхование статья 318 НК РФ называет в числе прямых расходов.

    Но в отношении управленческого персонала налогоплательщик вправе признать такие затраты косвенными (см. письмо Минфина России от 20.09.11 № 03-03-06/1/578).

    В частности, косвенными расходами могут быть затраты на оплату труда руководителя, работников бухгалтерии, финансовой и кадровой служб. Таким образом, расходы на оплату труда непроизводственного персонала, включая суммы страховых взносов можно учитывать в расходах единовременно.

    Единственное условие для этого — включение соответствующего пункта (об отнесении данных расходов к косвенным) в учетную политику организации.

    Арендные платежи

    Отнесение арендных платежей к прямым или косвенным расходам напрямую зависит от того, что именно арендуется и как предмет аренды используется компанией. Понятно, что арендные платежи за станки или компьютеры, которые используются для производства продукции, иначе как к прямым расходам не отнесешь.

    А вот плату за аренду офиса уже можно рассматривать с точки зрения доли, которую в этом офисе занимает «производственная часть» (см. постановление АС Московского округа от 30.09.14 № Ф05-10544/14).

    А поскольку данные соотношения могут из года в год меняться, то это лишний повод провести аудит учетной политики и привести ее в соответствие с реальностью, чтобы и налоги не переплачивать, и конфликта с инспекторами избежать.

    Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2014/12/9323

    Как прописать в учетной политике косвенные расходы

    Выписка из учетной политики косвенные расходы торговой организации образец

    Подборки из журналов бухгалтеру

    1. Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 03.06.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Рассмотрим практическую ситуацию. Организация выполняет общестроительные работы.

      Учетной политикой предусмотрено, что доходы и расходы в целях исчисления налоговой базы определяются на основании форм № КС-2, подписанных заказчиком.

    Распределение косвенных расходов в 1С 8.3: настройки и методы

    15.07.2019 К косвенным расходам в 1С 8.3 относятся те расходы, которые невозможно отнести к конкретному выпускаемому изделию.

    К ним можно отнести оплату за воду, электричество, заработную плату бухгалтера и т.

    п. Организация производит товары, затрачивая на их изготовление материалы. Но мы не можем точно узнать, сколько ушло косвенных расходов на определенную единицу произведенной продукции.

    В самом низу открывшегося окна нажмите на гиперссылку «Налог на прибыль».

    После этого появится окно с несколькими разделами настроек. Выберите «Налог на прибыль» и в открывшемся разделе откройте ссылку «Перечень прямых расходов».

    Учетная политика: доходы и расходы

    Учетная политика разрабатывается и утверждается в каждой фирме ежегодно.

    В ней необходимо закрепить порядок ведения учета для целей налогообложения. Налоговая политика должна содержать в себе полную и достоверную информацию о порядке отражения хозяйственных операций за отчетный период, а также сведения для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью расчета и уплаты налогов в бюджет.

    В этом документе каждая компания устанавливает свои особенности налогового учета, например, такие как порядок формирования суммы доходов и расходов.Налоговый консультант И.Р. Семенова Доходы От того, как фирма учитывает доходы, зависит величина ее налога на прибыль.

    Поэтому ей необходимо прописать в учетной политике для целей налогообложения способы признания выручки, ее классификацию, а также как отражать доходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам.

    Признание доходовДля расчета налога на прибыль выручку можно признавать одним из методов: начисления или кассовым.

    Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

    14.02.2014 78 034 Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми. В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные ( ).

    Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль.

    Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать.

    Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществленных в течение отчетного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода.

    и п. 2 ст. 318 НК РФ).

    Админ - право
    Добавить комментарий