Включать ли в п 2 основные средства на забалансовых счетах

Особенности ведения забалансового учета

Включать ли в п 2 основные средства на забалансовых счетах

«Финансовая газета» (региональный выпуск), 2008, N 2.
Статья Ведущего аудитора Компании, А. Вагаповой.

Практически все организации сталкиваются в своей деятельности с хозяйственными операциями, которые должны учитываться на забалансовых счетах. Однако нередко они не уделяют этому учету должного внимания.

Между тем информация на забалансовых счетах имеет важное значение для пользователей бухгалтерской отчетности. Кроме того, данные, отраженные на забалансовых счетах, включены в состав показателей бухгалтерской отчетности, где отражаются в виде справочной таблицы к балансу.

Виды имущества и обязательств, которые подлежат учету на забалансовых счетах, определены Планом счетов и Инструкцией по его применению.

Арендованное имущество

Для учета арендованного имущества предназначен счет 001 «Арендованные основные средства». Основанием для его открытия является акт приема-передачи арендованных основных средств. При этом учет имущества должен вестись не только по его видам, но и в разрезе каждого арендодателя. В таком же порядке отражаются ОС, полученные по договору ссуды.

Согласно п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, для организации учета указанного объекта на забалансовом счете арендатора рекомендуется открывать инвентарную карточку. При этом данный объект может учитываться арендатором по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем.

С какими проблемами здесь можно столкнуться? Проблема в основном одна — отсутствие оценки имущества. Арендованные ОС отражаются в оценке, указанной в договорах на аренду. Однако далеко не в каждом договоре аренды указывается оценка арендованного имущества.

Вместе с тем это не является оправданием для арендатора, так как оценку арендуемого имущества следует запросить у арендодателя отдельным письмом. Информацию о стоимости арендованного имущества можно также узнать, запросив у арендодателя копию инвентарной карточки арендованного объекта по форме ОС-6 (утв.

Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).

Если организация сама сдает в аренду ОС и условиями договора предусмотрено, что имущество должно учитываться на балансе арендатора, то используется счет 011 «Основные средства, сданные в аренду». Оценка и порядок ведения аналитического учета сданных в аренду ОС ведется в том же порядке, что и по арендованному имуществу.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Для учета этих материальных ценностей предназначен одноименный счет 002. В каких же случаях возникает ответственное хранение?

Во-первых, если заключены договоры хранения.

В этом случае основанием для оформления записи по дебету счета 002 у хранителя является акт МХ-1 «Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение», унифицированная форма которого утверждена Постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 N 66. Соответственно основанием для списания этих ценностей с кредита счета 002 будет акт МХ-3 «Акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение».

Во-вторых, это товары (материалы), право собственности на которые еще не перешло (например, если условием его перехода является оплата товаров). В данном случае основанием для записи по дебету счета 002 является накладная ТОРГ-12. Списание товаров с кредита счета 002 будет производиться на основании этой же накладной, но только после оформления записи по оплате кредиторской задолженности.

В-третьих, это товары (материалы), которые поступили в организацию ошибочно либо от оплаты которых покупатель отказался. Такие товары можно принять к учету на основании акта о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма ТОРГ-4).

Унифицированная форма этого документа утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

В соответствии с указаниями по применению и заполнению унифицированных форм данный документ может применяться для оформления любого поступления материалов в организацию по фактическому наличию.

В-четвертых, на этом счете учитываются товары, приобретенные комиссионером для комитента. Товар принимается к учету в стоимости, указанной в товарных накладных. Списание такого имущества со счета 002 производится на дату передачи его комитенту.

Аналитический учет по счету ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

При проведении инвентаризации ТМЦ, находящиеся на ответственном хранении, подлежат обязательному пересчету. Результаты инвентаризации отражаются в отдельной инвентаризационной описи ИНВ-5.

Материалы, принятые в переработку

Для учета таких материалов предусмотрен одноименный счет 003. На нем обобщается информация о давальческом сырье, т.е. сырье и материалах, которые приняты в переработку. Материалы принимаются к учету по ценам, предусмотренным в договорах.

Основанием для принятия к учету давальческого сырья является накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15), утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. Списание материалов с кредита счета 003 производится после их использования в производственном процессе на основании отчета об израсходованных материалах, принятого заказчиком.

Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Комиссионные товары

Для учета товаров, принятых на комиссию, предназначен счет 004 «Товары, принятые на комиссию».

В соответствии с п. 14 ПБУ 5/01, п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, товары, поступившие для реализации по договору комиссии, учитываются по ценам, согласованным с комитентом, включая НДС.

Учет принятых товаров ведется по видам товаров и комитентам. Основанием для бухгалтерских записей по дебету счета 004 является накладная ТОРГ-12 или товарно-транспортная накладная. Списание товаров с кредита счета 004 производится по мере их продажи на основании отгрузочных документов, оформляемых на имя покупателей.

Оборудование, принятое для монтажа

Монтажные (подрядные) организации, осуществляющие монтаж оборудования, принимают подлежащее монтажу оборудование по дебету счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Оборудование учитывается на счете 005 по видам оборудования в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

При сдаче выполненных работ на основании акта подрядчик списывает смонтированное оборудование с кредита счета 005.

Бланки строгой отчетности

Для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности предназначен одноименный счет 006, по дебету которого все указанные документы принимаются в условной оценке.

К бланкам строгой отчетности относятся: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различных абонементов, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов, трудовые книжки, бланки ценных бумаг и т.п.

Организации должны вести книги учета бланков строгой отчетности. При поступлении бланков должен оформляться приходный ордер (унифицированная форма М-4), заполняемый по фактическому количеству.

На основании этого документа производится запись по дебету счета 006.

Стоимость использованных бланков строгой отчетности списывается с кредита счета 006 на основании требования-накладной (унифицированная форма М-11). Списание бланков в случае их порчи осуществляется на основании утвержденного специальной комиссией акта списания.

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Для учета дебиторской задолженности, которая была списана с баланса вследствие неплатежеспособности дебитора или истечения срока исковой давности, используется забалансовый счет 007. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Отражение операций по дебету счета 007 производится на основании:

  • акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17);
  • первичных документов (договоров и др.);
  • приказа руководителя о списании дебиторской задолженности.

Если в течение 5 лет должник погасит свою задолженность, то в учете исходя из платежного документа оформляется запись по кредиту счета 007. Аналогичная запись, но уже на основании бухгалтерской справки, производится и по истечении 5 лет.

Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Обеспечения обязательств и платежей

Для учета полученных и выданных обеспечений обязательств предусмотрены два забалансовых счета: 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Записи по счетам 008 и 009 производятся на основании договоров или актов приемки-передачи товаров, переданных в залог (или возвращенных из залога).

К обеспечениям, отражаемым на забалансовых счетах, относятся залог, ипотека (залог недвижимого имущества), поручительство, задаток, банковская гарантия.

Стоимость обеспечения в виде залога отражается по дебету счета 008 у залогодержателя и по дебету счета 009 у залогодателя на дату возникновения права залога. Если по условиям сделки или по требованию законодательства предмет залога необходимо передать залогодержателю, то право залога возникает с момента передачи заложенного имущества или прав.

Задаток отражается за балансом у сторон соглашения о задатке на дату его фактической выдачи и списывается с учета в момент его зачета в счет платежей по договору.

Аналитический учет по счетам 008 и 009 ведется по каждому полученному и выданному обеспечению.

Списание сумм обеспечений с кредита счетов 008 и 009 производится по мере погашения задолженности.

Но не для всех активов, которые должны учитываться на забалансовых счетах, предусмотрен счет. Так, в соответствии с п. 26 ПБУ 14/2000 нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются организацией-пользователем на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. Однако специальный забалансовый счет для этих целей не предусмотрен.

Многие организации, учитывая малоценные ОС в составе МПЗ, организуют их учет за балансом. Это предусмотрено ПБУ 6/01, в соответствии с которым в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Основанием для отнесения малоценных ОС на забалансовый счет может являться требование-накладная (по форме М-11).

Списание же данных объектов с забалансового учета будет производиться только при их фактическом (физическом) выбытии на основании акта на списание.

В качестве подобного акта организации могут использовать в том числе и типовую межотраслевую форму МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

Следует отметить, что аналогичный порядок установлен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, для предметов спецоснастки. В частности, п. 23 Методических указаний предусматривается при передаче со складов организации в производство (эксплуатацию) соответствующих средств труда принятие их на забалансовый учет.

Организация может самостоятельно ввести дополнительные забалансовые счета, указав их в своей учетной политике.

Источник: http://www.gorislavtsev.ru/articles/osobennosti-vedeniya-zabalansovogo-ucheta/

Включать ли в п 2 основные средства на забалансовых счетах

Включать ли в п 2 основные средства на забалансовых счетах

— Административное право — С какой суммы ос отноят на забалансовый счет В бухгалтерский баланс попадают цифры не из всех статей затрат. Существуют специальные забалансовые счета, на которых отображается информация о ценностях, временно находящихся в пользовании.

Они имеют трехзначный код, фигурируют в корреспонденции с основными статьями затрат и в баланс не попадают. Предназначение Согласно ПБУ, забалансовый счет используется для обобщения данных о ценностях, не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании временно.

Это могут быть арендованные основные средства, материальные ценности на хранении, в переработке, имущество по лизинговым операциям и т. п. На основании таких данных составляется «Справка о ценностях на забалансовых счетах», которая прилагается к статистической отчетности.

Забалансовые счета

  • От поставщиков были получены ТМЦ, которые по условиям договора нельзя расходовать.

Госучреждения на счете 002 могут указывать неиспользуемое имущество, которое еще не списано.

Учет осуществляется по ценам из актов. Аналитика проводится по всем владельцам, видам и местам хранения. Поставщики учитывают оплаченные ценности, оставленные на хранении, оформленные расписками, но не вывезенные.

В таком случае отгрузка отображается проводкой ДТ002. Только после того как товар заберут, счет можно закрывать.

Чаще всего эта статья затрат используется фирмами, которые принимают сырье на доверительное хранение.

Dtpstory.ru

А предварительно – в обязательном порядке классифицировать все имеющиеся объекты (подробнее в статье Федеральный стандарт «Аренда» — учет с 2018 года в 1С: БГУ 8). Со всеми изменениями в части учета основных средств на забалансовых счетах мы разобрались.

Рассмотрим, с использованием каких документов в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0» осуществляется работа с забалансовыми счетами в части учета основных средств. В редакции 2.0 программы 1С: БГУ, в отличие от редакции 1.

0, нет отдельного раздела для работы с забалансом.

Внимание

Во второй редакции документы имеют разные типовые бухгалтерские операции и виды документов (отдельное поле в документе) для балансовых и забалансовых счетов. Например: При создании документа «Принятие к учету ОС, НМА, НПА» сразу необходимо выбрать вид поступления: на баланс или забаланс.

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства

Расходы по переработке учитываются по ДТ20. Стоимость продукции, переданной давальцу, отражается проводкой ДТ62 КТ90-1. НДС начисляется следующим образом: ДТ90-3 КТ68. Статью «Товары на комиссии» используют организации-комиссионеры.

Учет осуществляется по ценам из акта в разрезе видов товаров и клиентов. Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности — квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т.
п.

Важно

Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения. Вернуться назад на Забалансовые счетаВ бухгалтерский баланс попадают цифры не из всех статей затрат.

Существуют специальные забалансовые счета, на которых отображается информация о ценностях, временно находящихся в пользовании. Они имеют трехзначный код, фигурируют в корреспонденции с основными статьями затрат и в баланс не попадают.

Налоги и право

Учет осуществляется по ценам из акта в разрезе видов товаров и клиентов.Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности — квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т. п. Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения.

Пример Предприятие выполняет ремонтные работы по двум договорам. Ошибка 404 По статье «Списан долг неплатежеспособных дебиторов» фигурируют данные о суммах, отнесенных к убытку через три года после наступления даты оплаты.

Следующие пять лет они числятся на счете 007. По истечении этого срока взыскать долг невозможно, даже если финансовое положение должника изменится. Поступления оплат фиксируются проводкой ДТ 51 (52) КТ 91-1.

Аналитика ведется по каждому клиенту и долгу.
Он ведется довольно просто: поступление, выдача или получение гарантий отражаются только по дебету, а погашение обязательств – по кредиту.

Забалансовые счета бухгалтерского учета не корреспондируют между собой.

Но даже при такой простой схеме компании не уделяют должного внимания учету. В результате сотрудники налоговых органов находят в документации ошибки и штрафуют организации.

Ст. 15 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение правил ведения БУ, в рамках которой налагается штраф в размере 2000-3000 руб.

К таким нарушениям относится искажение любой строки отчетности более чем на 10 %. Ст. 120 НК РФ дополнительно предусмотрена ответственность за занижение статей доходов или стоимости объектов налогообложения.

Договор комиссии С передачей комиссионеру товара на продажу комитент права собственности не теряет.

В таком случае отгрузка отображается проводкой ДТ002. Только после того как товар заберут, счет можно закрывать.

Чаще всего эта статья затрат используется фирмами, которые принимают сырье на доверительное хранение. Лизинг Статья «ОС в аренде» используется, если по условиям сделки имущество должно находиться на балансе нанимателя.

Учет проводится по каждому объекту в договорных ценах. Здесь также фигурируют лизинговые операции. В договоре прописано, какая именно сторона должна зачислять объект на счет 011. В обоих случаях ОС списывается по возвращении объекта. Если в договоре прописано, что имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то формируется такая проводка:

  • ДТ08 КТ76.
  • ДТ01 КТ08 — списываются затраты и стоимость поступившего объекта.

Пример Организация оказала услуги по хранению зерна. Договорная стоимость сделки – 100 тыс. руб.
И, обратите внимание, вторая дополнительная аналитика – контрагенты. Связано это с тем, что получать и передавать основные средства можно кому угодно (сторонней организации, сотрудникам, физическим лицам).

Также хочу обратить ваше внимание, что до законодательных изменений количество субсчетов у забалансовых счетов 25 и 26 было меньше.

Как выглядели эти группы до изменений: Работа с основными средствами на этих забалансовых счетах ведется точно так же и с помощью тех же документов, как и на балансовых: — принятие к учету: — перемещение: — выбытия (передача и списание): Отличаются только видом поступления, видом операции или видом списания: А также необходимо выбирать соответствующие бухгалтерские операции с использованием нужных забалансовых счетов (обычно, это одноименные операции): На счетах группы 01 хранятся основные средства, которые получены в возмездное и безвозмездное пользование.

Аналогично отражаются в учете операции по сдаче в аренду имущественного комплекса. Подробнее о нюансах отражения ОС, переданного в лизинг, на балансе лизингодателя и лизингополучателя читайте в статье «Операции по договору лизинга в бухгалтерском учете».

Аренда ОС: забалансовый учет у арендатора Принятое от арендодателя имущество компания должна учитывать обособленно от собственных активов (п. 5 ПБУ 1/08, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н). Полученное имущество отражается по дебету сч. 001 «Арендованные ОС» в оценке, указанной в договоре.

Аналитический учет на данном счете ведется по арендодателям, по объекту ОС — по инвентарным номерам арендодателя. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен Подписаться ВАЖНО! Арендованные ОС, находящиеся за пределами РФ, следует отражать обособлено. Возврат арендованного ОС отражается по кредиту сч.

001.

Реальное имущество они не получают, все операции отображаются за балансом. В результате чистые активы организации оказываются значительно больше тех, которые указаны в документах.

На счете 003 отражаются данные о движении давальческого сырья по договорным ценам. Аналитика ведется по заказчикам и видам материалов. Расходы по переработке учитываются по ДТ20.

Стоимость продукции, переданной давальцу, отражается проводкой ДТ62 КТ90-1. НДС начисляется следующим образом: ДТ90-3 КТ68. Статью «Товары на комиссии» используют организации-комиссионеры.

Учет осуществляется по ценам из акта в разрезе видов товаров и клиентов. Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности — квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т.

п. Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения.

Источник: http://jurist-life.ru/vklyuchat-li-v-p-2-osnovnye-sredstva-na-zabalansovyh-schetah/

Как навести порядок на забалансовых счетах

Включать ли в п 2 основные средства на забалансовых счетах

Что учитывают на забалансовых счетах и как проверить учет забаланса.

Забалансовые счета – один из разделов Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Они используются для контроля объектов, временно находящихся у компании, некоторых обязательств и отдельных бухопераций/объектов учета.

Многие бухгалтеры небольших компаний ошибочно считают, что забалансовый учет им ни к чему. Другие бухгалтеры считают забалансовые счета местом, куда можно отправить временно какой-либо объект до выяснения места его учета. Либо ошибки предыдущих периодов списываются за баланс и не портят отчетность.

Однако законодательство РФ требует соблюдать принцип имущественной обособленности и отделять активы компании от активов других фирм или собственников. Отдельные НПА настаивают на учете, например, списанной дебиторки или БСО за балансом.

Кроме того, информация по забалансовым счетам должна быть указана справочно в пояснениях к бухотчетности фирмы (приложение 3, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Не ведете забалансовый учет или ведете его с ошибками – значит, пренебрегаете требованием к достоверности бухучета, штраф за это — минимум 5 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП).

Что учитывают на забалансовых счетах?

Для наведения порядка за балансом, нужно знать, какие вообще бывают забалансовые счета и что на них учитывают. Всего существует 11 забалансовых счетов, они трехзначные и в отличие от обычных счетов бухучета начинаются с нуля:

Номер счетаЧто учитывается на забалансовом счете
001ОС, взятые в аренду.
0021. Объекты, которые фирма держит у себя по договору хранения.2. ТМЦ с особыми условиями перехода права собственности на них — например, фирма-покупатель учтет на сч. 002 материалы, которые не может принять по условиям договора до полной оплаты, а также пересортицу.3. Малоценное имущество, которое уже было списано в расходы, но в силу длительного срока использования требует контроля за сохранностью.4. Смарт-карты, например, топливные карты.
003Организация-подрядчик учитывает давальческое сырье.
004Комиссионеры учитывают здесь товары для перепродажи.
005Подрядчики учитывают ОС, которые им предстоит монтировать для фирмы-заказчика.
006Бланки строгой отчетности.
007Нереальная к взысканию дебиторская задолженность. Учитывается после списания с баланса.
008 и 009Обеспечения платежей полученных и выданных, соответственно. Например, залог за тару.
010Износ ОС.Аналог амортизации. Отличие износа в том, что он начисляется в конце календарного года по ОС некоммерческих организаций, а также по жилфондам, объектам внешнего благоустройства (при условии, что их приняли к учету до 01.01.2006 и начисляли износ в соответствии с законодательством на дату принятия учета).
011ОС, которые фирма-арендодатель передала в аренду и списала с собственного баланса. На то время, пока такие ОС числятся на балансе арендатора.

Фирма может ввести собственные забалансовые счета, но тогда это нововведение следует зафиксировать в Рабочем плане счетов и приложить к учетной политике.

Как вести учет за балансом?

В бухпроводках операции по забалансовым счетам отражаются по простой записи – то есть только по дебету или кредиту забалансового счета. Бухоперации должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

К забалансовым счетам можно открывать дополнительные субсчета – например, по арендодателям, категориям арендованного имущества, клиентам, объектам износа и т. д. Учет ведется в зависимости от типа объекта:

  • в условной оценке (БСО, малоценка);
  • в договорной оценке (ОС);
  • в ценах приемо-сдаточной документации (ценности на сч. 002-005).

Проверка учета забалансовых счетов

В конце года забалансовые счета не закрываются — конечное дебетовое или кредитовое сальдо на 31 декабря текущего года становится начальным сальдо компании на 1 января следующего года. Однако забалансовые счета, как и обычные счета бухучета, должны инвентаризоваться перед составлением бухотчетности за год. Так что сейчас самое время навести порядок на забалансовых счетах:

  1. Проверьте, чтобы активы, обязательства и операции учитывались на забалансовых счетах в соответствии с их назначением. Если за балансом есть лишние объекты – отразите их правильно.
  2. Проверьте наличие первички по забалансовым операциям.
  3. Сверьтесь с документами – соответствует ли оценка/стоимость объекта условиям договора/первички и данным бухучета. Проведите пересчет БСО, сверьте типы бланков, места их хранения со сведениями учета. По просроченной дебиторке уточните, были ли основания списать ее за баланс.
  4. Составьте отдельные инвентаризационные и сличительные ведомости на забалансовое имущество. По арендованному имуществу, а также взятому на хранение составьте отдельные от собственных активов компании описи  (пп. 2.11, 4.1, 3.41 Методических указаний по инвентаризации).
  5. Если вы внедрили собственные забалансовые счета – проверьте, чтобы они были указаны в рабочем плане счетов, а объекты на них находились в соответствии с назначением счетов.

Учет на забалансовых счетах имеет свою специфику, однако он так же строго регламентирован, как и учет на обычных счетах бухучета. Порядок на забалансовых счетах – одно из условий для формирования достоверной бухотчетности.

Инструкция об оприходовании на забалансовые счета в программах Бухсофт

Инструкция о  списании с забалансовых счетов в программах Бухсофт

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/689-kak-navesti-poryadok-na-zabalansovyh-schetah

Нюансы учета имущества на забалансовых счетах и проводки таким операциям | IT-компания Простые решения

Включать ли в п 2 основные средства на забалансовых счетах

Иногда организация берет или сдает основные средства в аренду, использует для производства материалы заказчика, принимает товар на комиссию — эти и другие подобные операции следует отражать на забалансовых счетах.

Кроме того, очень часто за балансом бухгалтерам приходится вести учет малоценных основных средств. Как организовать забалансовый учет, в каких случаях он необходим и какими проводками отражать забалансовые операции, расскажем в этой новости.

Планом счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов — на них учитывают имущество и обязательства. Учет на забалансовых счетах ведут без применения двойной записи. В конце года забалансовые счета не закрываются. Рассмотрим учет различных видов имущества на забалансовых счетах.

Забалансовый учет основных средств

Основные средства учитывать за балансом нужно в нескольких случаях.

Основные средства стоимостью до 40 000 рублей

Пожалуй, самой распространенной ситуацией учета основных средств за балансом можно считать учет активов стоимостью до 40 000 рублей.

Напомним, что основные средства не дороже 40 000 рублей можно списать единовременно на затраты в бухгалтерском учете (п. 5 ПБУ 6/01).

Сначала такие активы приходуются на счет учета материальных запасов (счет 10), а далее списываются на счета затрат (счета 20, 25, 26 и т. п.).

При списании малоценных основных средств с баланса встает вопрос о контроле за сохранностью имущества. Здесь и пригодятся забалансовые счета.

В плане счетов не предусмотрен забалансовый счет для учета списанных с баланса активов. Компания вправе самостоятельно ввести новый забалансовый счет, присвоив ему код (например, счет 015 «Имущество стоимостью до 40 000 рублей»). Информацию о созданных забалансовых счетах следует отразить в учетной политике предприятия.

Пример. Компания приобрела кресло для директора стоимостью 24 780 рублей, в том числе НДС 3 780 рублей. Согласно учетной политике компания списывает такие активы на забалансовый счет 015. Проводки будут такими:

Дебет 10 Кредит 60 — 21 000 — оприходовано кресло в составе материально-производственных запасов

Дебет 19 Кредит 60 — 3 780 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — 3 780 — НДС взят к вычету

Дебет 44 Кредит 10 — 21 000 — стоимость кресла отнесена на затраты торговой компании

Дебет 015 — 21 000 — кресло учтено за балансом

Когда кресло придет в негодность, его следует списать с забалансового учета проводкой:

Кредит 015 — 21 000

При проведении инвентаризации также следует учитывать данные забалансового учета.

Основные средства по договору аренды или лизинга

Забалансовые счета понадобятся арендаторам и арендодателям. Вести учет арендованных объектов предписывает абз. 7 п. 32 ПБУ 6/01.

В приложениях к бухгалтерской отчетности бухгалтер также обязан раскрывать информацию об арендованных основных средствах (п. 27 ПБУ 4/99).

Отсутствие забалансового учета при существенной доле таких объектов может привести к штрафам (ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 120 НК РФ).

Арендаторы берут в аренду различные объекты — от офисных помещений до производственного оборудования. На основании договора аренды или лизинга арендатор (лизингополучатель) должен поставить на учет полученные основные средства.

Для этого предусмотрен специальный счет 001 «Арендованные основные средства». Лизингополучатель учитывает полученное имущество у себя за балансом, если договором предусмотрено, что имущество учитывается на балансе лизингодателя.

Арендованные объекты принимаются на забалансовый учет по цене, указанной в договоре. Отсутствие стоимости имущества в договоре аренды не является препятствием для отражения объекта за балансом. Аналитический учет обычно ведется в разрезе видов основных средств и арендодателей.

При поступлении арендованного основного средства делается проводка:

Дебет 001

При выбытии арендованного объекта (возврате его арендодателю) нужно сделать обратную проводку:

Кредит 001

Забалансовый учет подтвердит целесообразность арендных платежей, перечисляемых арендодателю. При достоверном забалансовом учете арендатор сможет обоснованно списать на затраты сумму арендных платежей.

Арендодатели также ведут учет основных средств, если по условиям договора имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя). Для учета предназначен счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Забалансовый учет товаров

Комиссионеры для учета принятого товара используют забалансовый счет 004. Товар учитывают по ценам, отраженным в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет ведется по видам товаров и организациям (лицам)-комитентам.

Дебет 004 — такую проводку нужно сделать комиссионеру при получении товаров для перепродажи

Кредит 004 — такую проводку комиссионер делает после реализации товара покупателю или его возврате комитенту

Забалансовый учет материалов и оборудования

Кроме основных средств и товаров, за балансом можно учесть и другие материальные ценности.

ТМЦ на ответственном хранении

В ряде случаев покупатели не могут учесть материальные ценности на балансовых счетах. В таком случае следует вести учет ТМЦ на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Счет 002 нужен, если покупатель принял ТМЦ на хранение при:

  • получении от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
  • получении от поставщиков неоплаченных ТМЦ, которые нельзя использовать по условиям договора до их оплаты;
  • получении ТМЦ, право собственности на которые к организации не перешло и т. п.

Обратите внимание!

Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=898

Забалансовый учет малоценных основных средств нужно

Включать ли в п 2 основные средства на забалансовых счетах

Для обеспечения сохранности данных объектов при эксплуатации на предприятии должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абз.4 п.5 ПБУ 6/01).

Реализовать данное требование можно при помощи специального забалансового счета, которым организация вправе дополнить свой рабочий план счетов учетной политики. К примеру, это может быть счет 012 под названием «Малоценное имущество» (или «Активы стоимостью не более 40 000 руб.

»). Аналитический учет по счету можно вести по номенклатуре или материально ответственным лицам. Операции по движению «малоценных» объектов оформляются первичными документами, которые предусмотрены для учета операций по приему, отпуску и передвижению материалов. Согласно ч.4 ст.

9 Закон № 402-ФЗ организация может: 1. разработать формы первичной учетной документации самостоятельно; 2.

Малоценные основные средства в 2017 году

Важно На ее основании стоимость малоценки списывается: Дт 26 → Кт 10Вопрос №3. Как определиться с суммой малоценного имущества? Сумма зависит от особенностей предприятия. К МБП не относятся ОС, чья стоимостью больше за 40 тыс.
руб.

Внимание Вот эти два фактора следует учесть и закрепить для целей бухучета (обязательно) в приказе об учетной политике. Вопрос №4. Можно ли списать малоценное имущество в день его поступления, если оплата за него еще не отражена в учете? Такое возможно.

В бухучете малоценку можно списать тогда же, когда она поступила.

Прошла на данный момент оплата или нет — не имеет значения. Вопрос №5. ИП купило микроволновку для своих работников. Будет ли ее стоимость включена в расходы УСН? Нет. В расходы можно включать только те из них, которые полностью обоснованы и используются в производстве.

Бухгалтерский учет малоценного имущества

Также можно на каждый отдельный объект завести унифицированную карточку. Пример №2. Одно из направлений деятельности предприятия «Магнолия» – сдача в прокат велосипедов для взрослых.

Учетной политикой предусмотрено включение в МПЗ основных средств, стоимостью до 38 тыс. руб. « Магнолия» обновила велосипедный парк, закупив пять новых образцов. Стоимость одного составила 12 тыс. руб. (1830 руб. – НДС).

Общая стоимость закупки товара – 60 тыс. руб. (9 150 – НДС).

Счета Сумма, руб. Описание Дебет Кредит 10 60 50 850 (60 000-9150) затраты на закупку отмечены 19 60 9150 входной НДС учтен 60 51 60 000 перечисление денег продавцу 68 19 9150 НДС предъявлен к вычету 20 10 50 850 списана стоимость велосипедов при передаче их в пункт проката Составление акта на списание малоценного имущества Для того чтобы списать МБП, срок службы которых до года, используется стандартная форма МБ-8.

Ошибка 404

При этом должны выполняться соответствующие требования ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). При поступлении оформляется приходный ордер по форме № М-4 и заводится карточка учета материалов по форме № М-17.

Для удобства рекомендуем к счету 10 «Материалы» предусмотреть субсчет 10-10 с названием типа «Малоценные предметы со сроком использования более 12 месяцев». Ввод малоценного объекта (учтенного как МПЗ) в эксплуатацию в бухучете отражается как его списание на расходы.

При этом оформляется требование-накладная по форме № М-11, а в карточке № М-17 делается соответствующая запись выбытия.

Как учесть «малоценку» на усно

В бухгалтерском учете она будет учитываться в текущих расходах через амортизационные отчисления, начиная с июня. Применение организацией разных правил бухгалтерского и налогового учета малоценного «имущества» является причиной образования налогооблагаемой временной разницы и, как следствие, отложенного налогового обязательства (ОНО):

  • ОНО по стоимости газонокосилки = Налогооблагаемая временная разница х 20% (ставка налога на прибыль) = 30 000 руб. х 20% = 6 000 руб.

Поэтому в мае дополнительно будет сделана такая проводка. № п/п операции Дебет Кредит Сумма, руб. Май 5 Отражено начисление ОНО на стоимость газонокосилки 68 77 6 000 По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете ОНО подлежит частичному списанию. Расчет амортизации (А) линейным методом в бухгалтерском учете:

  1. Агод = Первоначальная стоимость х Норма амортизации = 30 000 руб.

Приобретение основных средств. часть 2: приобретение «малоценного» имущества

Когда малоценка будет использоваться в производстве более чем 12 месяцев, бухгалтер делает такие пометки: Счета Описание Дебет Кредит 08 60 Малоценка оприходована за фактом ее поступления 19 (1) 60 Отражение НДС 01 08 Малоценка передана в эксплуатацию 68 19 (1) НДС зачтен 20 или 23 02 Начислена амортизация (можно сразу все 100% стоимости малоценки, или ее часть по первому кварталу или году) 02 01 Амортизационная сумма списана (но не раньше, чем объект будет полностью списан) При использовании МБП менее года проводки таковы: Счета Описание Дебет Кредит 10 (10) 60 МБП оприходованы согласно фактам их поступления 19 (1) 60 НДС 20 или 23 10 (11) Малоценка передается в пользование 68 19 НДС зачтен 10 (11) 02 Амортизация списана в 100% размере стоимости малоценки Оприходование инвентаря, хозпринадлежностей производится по сч. 10 (9). Они будут числиться, пока не перейдут в эксплуатацию.

Малоценное имущество

Таким образом, можно будет документально подтвердить, что имущество было учтено на забалансовом счете.

В журнале следует указать название объекта, инвентарный номер, дату ввода в эквплуатацию, стоимость имущества, сотрудника, ответственного за сохранность, а в дальнейшем – дату выбытия объекта.

Основанием для записи малоценного объекта в журнал может быть требование-накладная или иной документ, подтверждающий ввод «малоценки» в эксплуатацию.

Компания может использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а, или собственные формы, закрепленные в учетной политике.

Вместо забалансового учета (или вместе с ним) на каждый объект малоценного имущества можно завести карточку учета.

Готовой формы, которая содержала бы все нужные данные, нет (есть форма № М-17, но она громоздкая и не содержит граф по выбытию и перемещению объектов).

Учет на забалансовых счетах

Понятие малоценного имущества Часто компании покупают офисное оборудование и прочие объекты, которые будут использоваться более 12 месяцев.

Эти объекты применяются: — для производства продукции (оказания услуг или выполнения работ) или для управленческих нужд компании; — долгое время (больше года). Такие предметы компания не планирует в дальнейшем продать.

Предполагается, что такое имущество способно принести компании доход (выгоду). В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» подобные объекты могут быть отнесены к основным средствам.

Учет малоценных активов: на балансе или за балансом

Малоценное имущество есть в любой компании, это офисная техника, недорогая мебель, все объекты, стоимость которых меньше 40 000 рублей. Следовательно, их нельзя учитывать как основные средства для целей налогового учета, но и терять их из виду также нельзя.

Поэтому, приходование и перемещение в эксплуатацию этих предметов производится в рамках 10 счета, то есть как материальных ценностей на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. То есть, по факту, при списании материальных ценностей, а в нашем случае МБП, про них можно забыть? Согласно п.

5 ПБУ 5/01 и в целях здравого смысла делать это не рекомендуется. Хороший хозяин должен следить за своим имуществом. Значит, просто списать «малоценку» не получится. Тонкости налогового учета МБП Согласно п. 1 ст.

257 НК РФ, имущество, стоимость которого менее 40 000 рублей, не является основным средством.

Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/zabalansovyj-uchet-malotsennyh-osnovnyh-sredstv-nuzhno/

Админ - право
Добавить комментарий