Проводки списать убытки без пбу18 в 2018 году

Перенос убытка прошлых лет при ОСНО на другие периоды

Проводки списать убытки без пбу18 в 2018 году

27 мая 2018

В нашей статье мы рассмотрим порядок переноса убытков прошлых периодов на общей системе налогообложения, алгоритм действий, перенос убытка на будущие периоды, списание убытков, а также некоторые особенности.

Убыток – это выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами.  Убыток может получить любая организация. При больших затратах, превышающих выручку, организация получает убытки, т.е. отрицательный финансовый результат.

В данном случае необходимо признать убыток и отразить его в учете и отчетности. Но организация имеет право списать убытки полученные по результатам налогового периода на уменьшение налогооблагаемой базы в следующих налоговых периодах. Право, но не обязанность (ст. 283 НК РФ «Перенос убытков на будущее», письмо ФНС № СД-4-3/539 от 16.01.2018).

Отметим, что механизм переноса убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды, был изменен с 1 января 2017 года.

Ограничения переноса убытка прошлых лет

Налогооблагаемую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах.

До 2017 года убытки можно было переносить в течении 10 лет, теперь временного ограничения нет и убытки, полученные с 1 января 2017 года,  можно переносить до тех пор пока не произойдет полное списание полученного убытка за все предыдущие годы (п.2 ст. 283 НК РФ).

Если убытки были получены в нескольких налоговых периодах, то переносить необходимо последовательно, начиная с первого налогового периода, в котором был понесен убыток (п.3 ст. 283 НК РФ).

Организация имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу за текущий отчетный период на убыток не более 50% прибыли (п.2.1. ст. 283 НК РФ). Есть категории налогоплательщиков на которые данное ограничение не распространяется, это налогоплательщики имеющие особый статус (ст. 284 НК РФ):

  • участники свободной экономической зоны;
  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • резидентов особой экономической зоны в Калининградской области и т.д.

Уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытка можно только, если в текущем отчетном периоде образовалась прибыль.

ВАЖНО! Если вы решили воспользоваться правом переносить убытки, то обязаны хранить все первичные документы, которые подтверждают его возникновение до конца переноса и еще 4 года после – “Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков…в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета…”. (ст. 283 НК РФ и ст. 23 НК РФ).

Алгоритм переноса убытков в учетной базе

В настоящее время автоматического переноса убытков в программах нет. Поэтому переносить убыток будем ручными проводками. Обращаем ваше внимание, что ручная операция переноса убытка проводится 31 декабря, после закрытия налогового периода, но до реформации баланса.

1. Закрываем налоговый период, в котором получен убыток

  • Перепроводим документы за декабрь;
  • Делаем закрытие месяца, но пропускаем операцию «реформация баланса». Д 99.01 – К 90.09 Проводку программа должна сформировать самостоятельно.
  • Формируем ручную операцию переноса убытка:Д 97.21 – К 99.01 – сумма убытка, переносимого на будущие периоды.97.21 «Прочие расходы будущих периодов»99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»
  • По счету Д 97.21 создаем субконто «Убыток … год», настраиваем правильно данное субконто.Вид для НУ – Убытки прошлых летВид актива в балансе – Прочие оборотные активыСумма – Сумма убыткаПризнание расходов – В особом порядкеПериод списания – с ХХ.ХХ.ХХХХ

2. Проводим документ «реформация баланса»

Д 84.02 – К 99.01
Д 90.01 – К 90.09

Проводки программа должна сформировать самостоятельно. Перенос убытков проводится после проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

3. Списание убытков прошлых лет

Теперь в новом налоговом периоде, начиная с даты указанной в Субконто, если у организации  образуется прибыль в налоговом учете, то она автоматически будет уменьшаться на часть убытка прошлого периода или всю сумму. Списание будет проходить ежемесячно, пока не будет списан весь убыток. Операцию можно будет увидеть в Меню – Закрытие месяца – Списание убытков прошлых лет.
Д 99.01 – К 97.21 – сумма списанной части убытка.

4. Отражаем перенесенный убыток в декларации по налогу на прибыль

На Листе 02 приложения 4 необходимо указать год с которого переносим убыток и сумма убытка Всего; сумму налоговой базы; сумму убытка, но не более 50% от прибыли; остаток несписанного убытка.
Переходим на Лист 02, в стр. 110 должна автоматически перенестись сумма переносимого убытка.

Перенос убытка на примере

При расчете налога на прибыль за 2017 год ООО «Мега» получила убыток в размере 350 000 руб.Данный убыток можно перенести на будущее, сформировав от 31.12.2017г. ручную операцию проводкой Д 97.21 – К 99.01 = 350 000 руб.

В 1 квартале 2018 года при расчете налога на прибыль у ООО «Мега»:

Доходы 1 200 000 руб,
Расходы 1 000 000 руб.

Налогооблагаемая база составила 200 000 руб. (1 200 000 – 1 000 000), ее мы можем уменьшить на сумму убытка, но не более 50% от прибыли.В нашем случае мы уменьшаем на 100 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль на Листе 02 приложение 4 указываем:- год с которого переносим убыток = 2017 год;- сумма убытка Всего = 350 000 руб.;- сумму налоговой базы = 200 000 руб.

;- сумму убытка, но не более 50% от прибыли = 100 000 руб.;

– остаток несписанного убытка = 250 000 руб (350 000 – 100 000)

5. Отложенный перенос убытка будущих периодов

Бывают ситуации, когда организации не хотят в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет, ведь перенос убытков на будущее – это право. Но потом может возникнуть ситуация, когда руководству понадобится уменьшить налогооблагаемую базу, тем самым уменьшив налог.

Важно!– Если вы не применяете ПБУ 18/02 и уверены, что никогда не будете переносить образовавшийся убыток, то можете не формировать в конце года ручную операцию «Перенос убытка».

– Если вы применяете ПБУ 18/02, то данную операцию придется сформировать, в противном случае вам программа не даст закрыть первый месяц следующего года.

В таком случае мы всё же рекомендуем сформировать операцию по переносу убытка, но тогда без указания даты начала списания данного убытка.

Как это сделать:В ручной операции по переносу убытка, по счету 97.21 создаем субконто «Убыток … год»Вид для НУ – Убытки прошлых летВид актива в балансе – Прочие оборотные активыСумма – Сумма убыткаПризнание расходов – В особом порядкеПериод списания – ОСТАВЛЯЕМ СТРОКУ ПУСТОЙ

Позже, когда вы решите уменьшить свою налогооблагаемую базу  на сумму убытка, нужно будет в поле «период списания» указать первое число налогового периода, с которого вы хотите начать списание.

6. Приостанавливаем списание убытка на время

Случается, что организация списывала убыток на протяжении определенного времени, но в текущем году не хочет уменьшать налоговую прибыль на убыток прошлых лет и необходимо остановить списание убытка на время.

В таком случае необходимо создать операцию, введенную вручную с проводкой: Д 97.21 (субконто «Остаток убытка 2017») – К 97.21 (субконто «Убыток 2017») – сумма остатка не перенесенного убытка.

Субконто «Остаток убытка 2017» настраиваем так как описывали выше, т.е. оставляем пустыми даты периода списания.

Потом, когда списание вновь потребуется, необходимо будет провести обратную проводку:

Д 97.21 (субконто «Убыток 2017») – К 97.21 (субконто «Остаток убытка 2017»)  – сумма остатка не перенесенного убытка.

Выводы

Любая организация создается с целью получения прибыли. Но в рыночных условиях некоторые получают убытки по итогам года. Часто такие потери покрываются за счет нераспределенной между участниками прибыли или резервных и добавочных фондов.

Если убытки превышают доходы, то отрицательный остаток можно перенести на более поздние периоды. Можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах.

Временного ограничения нет, убытки можно переносить до тех пор пока не произойдет полное списание полученного убытка за все предыдущие годы. Переносить убытки необходимо в хронологическом порядке по факту образования.

Нужно помнить, что перед тем как уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытков прошлых лет, проверьте наличие документов, которые подтверждаюют величину и период возникновения убытков.

Фирммейкер, апрель 2018Анастасия Чижова (Конатова)

При использовании материала ссылка обязательна

выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter 

смотрите также

Источник: //firmmaker.ru/stat/nalogovye/perenos-ubytka-proshlykh-let-pri-osno

Отражение убытка в бухгалтерском учете проводки

Проводки списать убытки без пбу18 в 2018 году

Счет 99 в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от расчетов прибыли и убытка:

  • сальдо по 90 и 91 счетам образуют финансовый результат на 99 счете;
  • налог на прибыль со счета 68.04 закрывается на 99 счет;
  • временные и постоянные разницы образуют условный доход/расход;
  • реформация баланса закрывает 99 счет на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) по 84 счету.

Счет 99 «Прибыли и убытки» характеризуется как накопительный для положительных и отрицательных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий.

Как складывается структура?

В бухгалтерском учете счет 99 относится к активно-пассивным, так как по кредиту можно увидеть обобщенную информацию о полученной прибыли, по дебету — все убытки, образовавшиеся в результате отраженных расходов.

Прибыли и убытки образуются с помощью:

  • 90 «Продажи» — используется компаниями для отражения доходов и расходов от реализации по основной деятельности;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» — на нем аккумулируются доходы и расходы от иной деятельности;
  • начисляется условный доход/расход от применения налога;
  • отражаются штрафные санкции.

В формировании итогов активное участие принимают постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы.

Важный момент! Счет 99 является синтетическим. Аналитический учет должен вестись без мелкой детализации, группируя сведения, необходимые для формирования отчета о финансовых результатах.

Субсчета, на которых собирается информация:

  1. 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности».
  2. 99.02 «Налог на прибыль».
  3. 99.07 «Прочие прибыли и убытки».
  4. 99.09 «Чистая прибыль/убыток».

В свою очередь, субсчета подразделяются на более мелкие группировки. Так, 99.02 формируется в результате движений:

  • 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль»;
  • 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль»;
  • 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;
  • 99.02.04 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств».

Переход доходов и расходов

Счет 99 – это показатель окончательного финансового результата от деятельности компании, будет ли он отрицательным или положительным, зависит от движений по 90 и 91 счетам.

90 и 91 счета, по правилам бухгалтерского учета, ежемесячно должны закрываться, то есть сальдо обнуляется. Закрываются они с помощью корреспонденции с 99 счета.

Пример использования счета 99

Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397.

Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:

  • Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» – начислена арендная плата в размере 5 000 000 рублей;
  • Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — начисляется НДС к уплате в размере 18% от суммы выручки 762 711,86 рублей;
  • Дт 90.02 «Себестоимость» Кт 20 «Основное производство» — сведена себестоимость арендной платы из произведенных затрат в размере 3 200 000 рублей.
Таблица 1. Состояние движений продажНаименование движенияОборот по дебету 90Оборот по кредиту 90Разница между дебетом и кредитом 90
Начислена выручка5 000 0005 000 000
Начислен НДС к уплате762 711,864 237 288,14
Себестоимость аренды3 200 0001 037 288,14
ИТОГО3 962 711,865 000 0001 037 288,14

При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:

  • Дт 90.01 Кт 99.01 на сумму 1 037 288,14 рублей получена прибыль от реализации услуг.

Если бы в итоге получился убыток, он должен быть закрыт на дебет 99 счета.

Примечание от автора! В отличие от сальдо, обороты по 90 и 91 счетам обнуляются только в конце года, когда происходит реформация баланса, то есть списание с баланса финансового результата.

Как отражается налог на прибыль?

Помимо продаж, необходимое влияние на формирование 99 счета оказывает налог на прибыль. В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы. Разницы между учетами называются постоянными и временными.

Справка! Разницы формируют отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы.

//www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Если получается задолженность предприятия перед ИФНС, то начинают прибывать ОНО, которые учитывается на 77 счете «Отложенные налоговые обязательства».

Полученный в результате подсчетов долг ИФНС перед предприятием призван обеспечивать сведение ОНА. Они учитываются на 09 счете «Отложенные налоговые активы».

Примечание от автора! ОНО и ОНА должны складываться из процента начисленного платежа от временных разниц. Отраслевая ставка может быть разной.

09 и 77 счета корреспондируют с 68.04 «Налог на прибыль», который ежемесячно должен закрываться на 99 счет. Таким способом начисляется налог на прибыль в бухгалтерском учете и переносится на 99 счет для отражения в отчете о финансовых результатах. План проводок:

  • Дт 68.04 Кт 77 – начислен налог с ОНО;
  • Дт 99 Кт 68.04 – сведен условный расход по налогу на прибыль;
  • Дт 09 Кт 68.04 – образовался убыток с ОНА;
  • Кт 68.04 Дт 99 – начисляется условный доход от убытков фирмы.

Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете?

После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Независимо от прочих счетов, участвующих в формировании, 99 счет будет обнуляться  при годовой реформации баланса. Все данные организации с помощью этой регламентной операции отразятся на 84 счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

  • Дт 99 Кт 84 – получена чистая прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 – сложился текущий убыток.

Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли. Для составления отчетности он может использоваться при сверке с формой № 2.

Важный момент! Счет 99 в бухгалтерском балансе после закрытия на 84, результат отражается в специальной строке 1370 в разделе III «Капитал и резервы» пассива. При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности.

Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник: //MoneyMakerFactory.ru/articles/schet-99/

Бухпроводки при убытке

Завершение отчетного периода в бухгалтерском учете – это выведение полученного от работы компании результата. Он может выражаться в прибыли или убытке, которые высчитываются сопоставлением поступлений с понесенными издержками. Разберемся, как осуществляется бухгалтерский учет прибылей и убытков, продемонстрировав соответствующие примеры.

Проводки по прибыли и убыткам

Механизм расчета конечного финансового результата деятельности фирмы таков:

  1. Каждая операция компании отражается по различным субсчетам сч. 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», накапливаясь нарастающим итогом с начала года. По кредиту этих счетов фиксируют полученные доходы (выручку) от основной (сч. 90) или прочей деятельности фирмы (сч. 91), а по дебету – затраты, сопровождающие производственный процесс:
Операции Д/тК/т
Поступление дохода от контрагентов по проведенным сделкам62, 7690/1, 91/1
Списание себестоимости реализованного товара или услуги90/2, 91/220, 26, 29, 44
  1. По завершении промежуточного отчетного периода (например, квартала) производится реформация баланса, заключающаяся в обнулении оборотов по субсчетам 90 и 91. Отражают выведенные итоги на счете 99 «Прибыли и убытки», сравнивая суммы по субсчетам и определяя, какой результат формируется – прибыль или убыток. Эти операции фиксируются проводками:
ОпределениеДетализация операцииД/тК/т
От обычной деятельности:
ПрибылиКр. об. 90/1› (сумма дебетовых оборотов по счетам 90/2, 90/3 и других с/счетов сч. 90)90/999
УбыткаКр. об. 90/1‹ (сумма дебетовых оборотов по счетам 90/2, 90/3 и других с/счетов сч. 90)9990/9
От прочей деятельности:
ПрибылиКр. об. 91/1› (сумма дебетовых оборотов по счетам 91/2, 91/3 и других с/счетов сч. 91)91/999
УбыткаКр. об. 91/1‹ (сумма дебетовых оборотов по счетам 91/2, 91/3 и других с/счетов сч. 91)9991/9

Источник: //k-p-a.ru/otrazhenie-ubytka-v-buhgalterskom-uchete-provodki/

Пбу 18/02: учет расчетов по налогу на прибыль (2019)

Проводки списать убытки без пбу18 в 2018 году

С 1 января 2019 года компании начали применять ПБУ 18/02 в новой редакции. В статье расскажем, что изменилось в документе, приведем подробные примеры расчетов и проводок, а также покажем, как раскрыть по-новому сведения о налоге на прибыль в бухгалтерской отчетности.

Для чего нужно и кто должен применять ПБУ 18/02

Регламент ПБУ 18/02 раскрывает правила учета расчетов по налогу на прибыль организаций. Основная задача этого документа – раскрытие связи суммы финансового результата рассчитанного по требованиям НК РФ и суммы, исчисленной по нормам, установленным бухгалтерскими правилами. Чтобы привести в соответствие размер прибыли, исчисленной по двум разным принципам, применяется данный документ.

Применять положение обязаны все юридические лица на общей системе налогообложения, которые платят налог на прибыль. Исключение составляют:

  • малые предприятия с численностью сотрудников не более 100 человек;
  • организации, которые занимаются определенной законом деятельностью ( ч.5 ст.6 ФЗ о бухучете).

Последняя редакция ПБУ 18/02 (просто о сложном в одной таблице)

В 2018 году законодатели внесли изменения в положение. С 1 января 2019 года можно будет применять ПБУ 18/02 в новой редакции, хотя обязательной она станет только с 2020 года. Документ обновил Минфин приказом от 20.11.2018 № 236. В таблице ниже рассмотрим каждое изменение более детально:

Какой пункт был измененХарактер изменений
1Исключили абзац с описанием возможности отражения в регламентированной отчетности различий в размере налога рассчитанной по правилам БУ и НУ
3Добавили абзац с информацией по определению временных и постоянных разниц участниками консолидированной группы налогоплательщиков
7Изменили наименование постоянных налоговых активов (обязательств). С 2020 года они будут называться “постоянный налоговый доход (расход)”
8Уточнили понятие временных разниц
11Добавили информацию по формированию налогооблагаемых разниц, а также расширен перечь подобных операций
14Включили в алгоритм определения отложенных активов и обязательств правило для участников КГН
20Дополнили определением величины расходов по налогу и размер отложенного обязательного платежа
24Уточнили порядок раскрытия информации в отчете о финансовых результатах
25Изменили порядок заполнения пояснений к регламентированной отчетности
ПриложениеПереписали полностью пример выявления всех показателей, используемых для вычислений обязательного платежа

Как применять ПБУ 18/02 (разъяснения для чайников)

Документ вводит в бухучет ряд показателей, которые помогают нивелировать разницу между правилами бухучета и НК РФ. Рассмотрим каждое понятие детально.

Отложенные налоговые активы (обязательства) отражают, когда возникают временные расхождения между проводками по бухучету и в НУ. Например, в бухучете расходы признаются раньше, чем в НУ. В противовес – разные периоды признания доходов для разных видов учета. Чтобы устранить разницы, применяют счет 09 и счет 77 бухучета. На первом учитывают отложенные активы, на втором – обязательства.

Постоянные налоговые обязательства (активы) организация отразит в случае, когда расхождения между двумя учетами никогда не будут устранены. Например, когда юридическое лицо несет издержки, не принимаемые в силу требований НК РФ. Затраты на благотворительную помощь нельзя принять в НУ, в то же время в бухучете они являются расходом.

Для отражения расчетов с применением ПБУ 18/02 в учетной политике компании необходимо закрепить способ расчета текущего налога. Возможны два метода его определения:

  • используя информацию бухучета: итоговый финансовый результат деятельности компании будет определен на основании величины бухгалтерской прибыли и скорректированной правилам положения;
  • применять только информацию из декларации по налогу на прибыль: в расчетах будут использоваться данные сделок, стоимостная оценка операций будет определяться по нормам НК РФ.

Рассмотрим типовые записи, выполненные на основании требований регламента. Учет отложенных налоговых активов (ОНА) ведут на 09 счете. Наиболее простой пример – получение убытка. Отрицательный финансовый результат для БУ признается одномоментно полностью, при этом в НУ списать в полном объеме нельзя. Как следствие, возникает ОНА, который отражается записью:

Дебет 09 Кредит 68

Сумма операции рассчитывается как произведение размера убытка на ставку 20%. При переносе убытка с прошлых годов, необходимо выполнять записи:

Дебет 68 Кредит 09

Рассмотрим порядок отражения отложенных налоговых обязательств (ОНО) на примере ввода в эксплуатацию оборудования стоимостью менее 100 тысяч рублей, которое для целей НУ не будет являться амортизируемым оборудованием, но для бухучета (по учетной политике) будет амортизироваться в течении всего срока эксплуатации. В этой ситуации, по нормам НК РФ стоимость оборудования будет списана единовременно, и возникнут расхождения на величину первоначальных инвестиций в оборудование. При вводе в эксплуатацию необходимо сделать следующие записи:

Дебет 01 Кредит 08 – на стоимость объекта ОС;

Дебет 68 Кредит 77 – размер расхождений между БУ и НУ перемноженный на действующую ставку;

В процессе последующей эксплуатации необходимо выполнять следующие записи:

Дебет 20 кредит 02 – начисление ежемесячной амортизации;

Дебет 77 Кредит 68– погашение ОНО.

Сумму последней проводки необходимо рассчитывать следующим образом: ежемесячные амортизационные издержки умножаются на ставку 20%. Проводка выполняется в течении всего срока полезного использования объекта и к моменту его окончания ОНО будет равно нулю.

ПБУ 18/02 устанавливает следующие правила к оприходованию и списанию постоянных налоговых активов (ПНА). Операции отражаются по счету 99. Например, при безвозмездном получении денег от собственника. Если доля в уставном капитале этого собственника более 50%, то в НУ с этого дохода не будет взиматься налог. При этом в бухучете компания отразит свой доход, будет выполнена одна проводка:

Дебет 68 Кредит 99

Постоянные налоговые обязательства (ПНО) учитываются обратной проводкой ПНА: Дебет 99 Кредит 68. Величина операции определяется аналогичным образом – перемножением величины расхождений на ставку 20%.

Правилами бухгалтерского учета не предусмотрено поэтапное списание ПНО и ПНА. Это связано с принципиальным отличием отложенных и постоянных разниц.

Первые представляют собой временные расхождения, в то время как вторые будут создавать различия между учетами на постоянной основе.

Пбу 18/02 и бухгалтерская отчетность

Результаты операций, выполненных в соответствии с требованиями регламента, отражаются в нескольких формах регламентной отчетности. В бухгалтерском балансе необходимо расшифровать следующие данные:

  • строка 1180 “Отложенные налоговые активы” включает в себя сальдо счету 09. Операции относятся к внеоборотным, в связи с возможным длительным периодом погашения.
  • в строке 1420 юридическое лицо показывает сальдо по счету 77. Длительный период погашения обуславливает отражение их объема в разделе “долгосрочные обязательства”.

В отчете о финансовых результатах расчеты отражаются в следующем порядке:

  • строка 2410 “текущий налог на прибыль” заполняется данными о фискальном платеже, рассчитанном с использованием норм, установленных положением. На этот показатель влияют данные отраженные по счетам 99, 09 и 77, а также фактический результат деятельности компании.
  • ПНА и ПНО показываются в форме 2 свернуто в строке 2421. Для их расчета вычисляется разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 99.
  • Движения по счету 77 необходимо показать в строке 2430. Эта строка заполняется данными полученными после вычитания дебетового оборота из кредитового оборота. Положительную разницу между этими суммами необходимо вычесть из прибыли, отрицательное – прибавлять.
  • Сальдо между оборотами на 09 отражайте в строке 2450. Расчеты осуществляются аналогично строке 2430: оборот по дебету за вычетом оборота по кредиту. При этом положительная разница между двумя показателями увеличивает бухгалтерскую прибыль, отрицательная разница – уменьшает финансовый результат.
  • Дополнительные движения ОНА и ОНО указываются в строке 2460 “прочее”.

Существенная информация, влияющая на анализ данных, должна расшифровываться в пояснениях к отчетности.

В частности, в ней показываются положения учетной политики на основании, которых отражается суммы обязательных платежей в бюджет (если организация не применяет ПБУ 18/02).

В пояснениях указывается условный расход или доход, а также вся бухгалтерская информация по постоянным и временным разницам, возникшим в текущем году.

Источник: //www.gazeta-unp.ru/articles/52400-pbu-1802-uchet-raschetov-po-nalogu-na-pribyl-2019

Проводки списать убытки без пбу18 в 2019 году

Проводки списать убытки без пбу18 в 2018 году

В пояснениях к отчетности тоже надо указать на то, что она пересмотренная, а также причины, которые привели к необходимости исправления ранее сданной отчетности, характер самих исправлений и их последствия.Пересмотренную отчетность надо представить во все адреса, в которые была представлена первоначальнаяпп. 6, 8 ПБУ 22/2010.

То есть придется ее направить и в инспекцию, и в отделение Росстата, и собственникам, и другим пользователям (например, банку, в котором организация взяла кредит).Однако если организация (к примеру, являющаяся малым предприятием) имеет право применять упрощенные методы бухучета, она может исправлять все ошибки (в том числе и существенные) в периоде их обнаружения.

Так что она может и не пересдавать бухотчетность.

Пбу 18/02: убыток года

При этом возникшую разницу между 0 по НУ и суммой убытка по БУ следует отразить в бухучете (сформировать ОНА). О правилах учета ОНА читайте в статье «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Убыток в НУ, прибыль в БУ Если в НУ образовался убыток, а в БУ прибыль, то в НУ расходы были больше или доходы меньше, а значит, в текущем периоде должны быть отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО) при налогооблагаемых временных разницах или постоянные налоговые активы (ПНА) при постоянных разницах.

При закрытии периода бухгалтер отражает условный расход по НП, который компенсируется сделанными ранее проводками по ОНО или ПНА, тем самым приводя текущий НП к 0. Рассмотрим эту ситуацию на примере. Пример В ООО «Калейдоскоп» прибыль по БУ равна 250 тыс. руб., убыток по НУ — 500 тыс. руб.

Применение пбу 18 02 малыми предприятиями в 2018 году

В течение финансового года выполняется закрытие периодов, за которые формируется промежуточная отчетность, и делаются следующие проводки: Дт Кт Описание 90.9 99 Показана прибыль по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 больше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.) 99 90.

9 Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.) 91.9 99 Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2) 99 91.9 Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.

1 меньше оборота по Дт 91.2) Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом. И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками Дт 90.1 Кт 90.9, Дт 90.9 Кт 90.

2 (90.3).

Списание убытков прошлых лет

После завершения публичного обсуждения проекта в мае 2018 года Минфин выпустил обновленный проект изменений (ознакомиться можно на официальном сайте министерства).

В соответствии с программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018-2020 гг. (утв. приказом Минфина России от 18.04.

2018 № 83н) теперь предполагаемая дата вступления в силу изменений в ПБУ 18/02 для обязательного применения сместилась на 2020 год. Перечислим суть основных поправок:

  • из сферы действия ПБУ 18/02 исключаются организации государственного сектора;
  • уточняется порядок определения временных (ВР) и постоянных разниц (ПР), в т. ч.

Пбу 18/02: что, как, когда

Внимание Практический пример расчета расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей, приведен в Приложении к ПБУ 18 по Проекту Минфина. ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживаются положения ПБУ 18/02.

Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы Сумма ПР и Сумма ВР отдельно для счета дебета и счета кредита.

Таким образом, в совокупности с аналитическими признаками проводки в программе обеспечивается учет по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла разница. Понятие «виды активов и обязательств» в ПБУ 18/02 не раскрыто.

В «1С:Бухгалтерии 8» видами активов и обязательств являются основные средства (ОС), материалы, дебиторская и кредиторская задолженность и т.

д.

Последняя редакция пбу 18/02: кто должен применять

По данным декларации по НП сумма налога за год также равна 0, так как налоговая прибыль была обнулена за счет погашения убытка прошлых лет.

Погашение перенесенного на будущее убытка В предыдущем примере мы увидели, что происходит с ОНА, начисленным на сумму налогового убытка, который организация решает перенести на будущее.

Если организация в НУ получает прибыль, то она имеет право погасить перенесенный на будущее убыток на сумму этой прибыли.

Погашение может быть сделано частями в разных периодах или полностью. При этом списывается ОНА по такому убытку: Дт 68 Кт 09. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговый убыток переносится на будущее согласно нормам ст.

283 НК РФ и с учетом ограничения. Итоги Если в бухгалтерском или налоговом учете образовался убыток, необходимо помнить, что в этом случае не обойтись без применения ПБУ 18/02.

Применение пбу 18/02 в «1с:бухгалтерии 8»

Расчёты по налогу на прибыль отражают согласно одноимённому ПБУ 18/02.

Рассказываем, как правильно применять этот документ: кто обязан, а кто может воздержаться, и что с последней редакцией этого документа.

Актуальная редакция ПБУ 18/02 В России учет расчетов по налогу на прибыль компаний ведут на основании соответствующего Положения по бухгалтерскому учёту 18/2 (более официальное название – ПБУ 18/02).

Этот документ утвержден приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года № 114н. Если говорить о последней редакции ПБУ 18/02 на 2018 год, то она закреплена приказом Минфина от 06.04.2015 № 57н и действует с 17 мая 2015 года. Полностью ознакомиться с последней редакцией ПБУ 18/02 можно на официальном сайте Министерства финансов России по прямой ссылке здесь.

В то же время известно, что бухгалтерам нужно быть готовыми к применению ПБУ 18/02 в ещё более новой редакции.

  • Отложенный налог на прибыль (рис. 2). Данная справка-расчет формируется в простой для восприятия форме, поскольку отложенный налог рассчитывается сальдовым методом, а не по каждой операции дохода и расхода (см. детальный пример в Приложении в составе Проекта Минфина);
  • Эффект изменения ставок налога на прибыль. Данная справка-расчет иллюстрирует расчет взвешенной ставки при изменении ставки налога.

Рис.

2. Справка-расчет отложенного налога на прибыль Сравнение справок-расчетов, формируемых при разных порядках применения ПБУ 18/02, рассмотрим на примере.

Проводки списать убытки без пбу18 в 2018 году

Правила обложения этим налогом определены в главе 25 НК РФ. Убыток является отрицательным результатом между полученными доходами и расходами. При этом налоговая база в этот отчетный период принимается равной нулю.

Снизить налоговую базу за счет убытков, полученных в прошлых периодах можно в следующем периоде. При этом убыток должен быть подтвержден документально, то есть обязательны основания, которые привели к таким убыткам (договоры, чеки, квитанции, накладные, акты и т.д.).

Декларация за предыдущие периоды не является основанием, подтверждающим этот убыток, поэтому важно хранить первичную документацию.

Если не будет подтверждающих документов, любая проверка отнесет к неправомерному снижению налоговой базы и доначислит налог на прибыль.

Важно

Калейдоскопом» амортизационной премии по новому основному средству — 350 тыс. руб. (ОНО). Также ООО «Калейдоскоп» получило безвозмездно оборудование от учредителя — физлица, которое имеет долю в уставном капитале, равную 70%. Стоимость оборудования составила 400 тыс. руб. В БУ это поступление отражено как прочие доходы, в НУ оно не признается облагаемым доходом (подп.

11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухучете ООО «Калейдоскоп» сделаны проводки: Дт Кт Сумма, тыс. руб. Описание 68 77 70 (350 × 20%) Показано ОНО по амортизационной премии 68 99 80 (400 × 20%) Показан ПНА по безвозмездно полученному оборудованию 90.9 (91.9) 99 250 Определена прибыль по данным БУ 99 68 50 (250 × 20%) Определен условный расход по НП 09 68 100 (500 × 20%) Определен ОНА по налоговому убытку На счете 68 в конце периода образуется нулевое сальдо, что соответствует значению НП по данным НУ, ведь там получился убыток.

  • Организации со статусом участников проектов согласно закону «Об инновационном центре “Сколково”» от 28.09.10 № 244-ФЗ.
  • При этом свое право на упрощенный учет и отчетность такие организации должны отразить в учетной политике. Принимая подобное решение, организации, конечно, следует полагаться на здравый смысл, исходить из целесообразности упрощенного учета, его соответствия планам развития компании. При этом нужно учесть, что упрощенная отчетность, равно как и обычная, должна быть достоверной и полностью информировать своих пользователей о положении организации. Компания, решившаяся на упрощение своего учета и отчетности, может также принять решение о том, что не будет использовать ПБУ 18/02.

Разницы автоматически фиксируются в ресурсах Сумма ПР Дт, Сумма ВР Дт, Сумма ПР Кт и Сумма ВР Кт в результате проведения стандартных документов учетной системы.

Если в регистр бухгалтерии проводка вводится вручную, то данные налогового учета (ресурсы Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт с учетом разниц при их наличии) следует заполнять вручную (если в плане счетов программы для конкретного счета установлен признак использования для целей налогового учета).

Ресурсы должны быть заполнены таким образом, чтобы выполнялись условия (ключевое правило соотношения сумм проводки): Сумма БУ = Сумма НУ Дт + Сумма ПР Дт + Сумма ВР Дт; Сумма БУ = Сумма НУ Кт + Сумма ПР Кт + Сумма ВР Кт, где Сумма БУ — сумма проводки для целей бухгалтерского учета.

Источник: //jurist-life.ru/provodki-spisat-ubytki-bez-pbu18-v-2018-godu/

Убытки прошлых лет в 1С

Проводки списать убытки без пбу18 в 2018 году

Программа 1С предусматривает возможности переноса убытков прошлых периодов на будущее. Существует две ситуации, при которых возможно применение данной опции:

  • Убытки возникли в ходе текущей работы, и требуют переноса на будущие периоды;
  • Убытки уже существовали к началу работы, и требуется их отразить.

Каждая из этих двух ситуаций должна быть рассмотрена более подробно.

Возникновение убытка в ходе работы в 1С

В качестве примера рассмотрим ситуацию, при которой для компании по результатам работы в последнем квартале предыдущего года получен убыток в размере 235.593,27 рубля. После Нового года январь завершился прибылью на сумму в 211.864,41 рубля.

Сформированные на конец декабря предыдущего года проводки несут в себе следующие данные:

При этом данные получаются в системе автоматическим образом путем Закрытия месяца с выполнением установленного перечня регламентных операций. Проводимых через раздел «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

В результате зафиксированные убытки отражены в качестве отложенного налогового актива. По итогам месяца проводки демонстрируют финансовый результат на сумму 245.762,71 рубля.

Для получения информации о финансовых результатат по итогам всего рассматриваемого периода, то для этого потребуется сгенерировать справку «Расчет налога на прибыль». Доступ к ней лежит через раздел «Операции» — «Справки-расчеты» — «Бухгалтерский и налоговый учет» — «Расчет налога на прибыль».

Столбец 10 в справке-расчете показывает, что за рассматриваемый период компанией были понесены убытки на сумму в 235.593,27 рубля.

Перенос убытков прошлых лет на текущий период в 1С

Первоочередной задачей выступает создание оборотно-сальдовой ведомости по счету 09.

Соответственно для проведения операции по переносу прошлогодних убытков в текущий период, необходимо создание документа «Операции, введенные вручную», заполнив его соответствующими данными.

Соответственно средства будут перенаправлены со счета 09 «Убыток текущего периода» на счет 09 «Расходы будущих периодов».

В этом же документе требуется провести отражение вносимых изменений и по налоговому учету, что приведет к формированию временной разницы на сумму переносимого убытка.

После этого при помощи оборотно-сальдовой ведомости, формируемой по счету 09, проверяется правильность выполненных операций.

Выше заметно, что итоговое значение оборотно-сальдовой ведомости нулевое, а указанная выше сумма убытков в полном объеме проходит по категории расходов будущих периодов.

Нельзя не оставить без внимания и формирование аналитики по счету 97.21, в частности расходу будущих периодов. В рассматриваемой ситуации здесь отражены убытки, понесенные в прошлом году.

После того, как формирование документа полностью завершено, необходимо обратиться к операциям по закрытию последнего месяца предыдущего года, когда и сформировался рассматриваемый убыток.

В результате от пользователя требуется перепроведение всех документов за этот месяц, но ему необходимо выбрать вариант «Пропустить».

Вместо этого перепроводится только операция «Реформация баланса».

Отражение прибыли в текущем периоде

Необходимо напомним, что по итогам января в компании получили прибыль в размере 211.864,41 рубля. Необходимо провести закрытие данного месяца с формированием отчета с проводками по операции «Списание убытков прошлых лет».

И операции «Расчет налога на прибыль»

Ввод начальных остатков убытков прошлых лет

В случае, если к моменту начала пользования программой 1С у предприятия уже имеются убытки прошлых периодов, их необходимо отразить в системе. Для этого требуется.

Во-первых, отразить остатки отложенного налогового актива с вводом данных в последний день предыдущего года. Создание документа «Ввод начальных данных по счету 09» требуется зайти через меню «Главное» — «Начальные остатки» — «Помощник ввода остатков».

Остатки отражаются на счете 97.21

При этом важно, чтобы данный остаток вносился в 1С не с другими остатками, а самостоятельным документом. В целом на этот перенос завершился. При этом в ситуациях, когда перенос осуществляется на длительный период, например, несколько лет, подобную операцию потребуется выполнять в конце каждого календарного года.

Работа в текущем периоде

Как же будет действовать программа в рамках текущего периода, оказавшегося для предприятия прибыльным.

От бухгалтера требуется закрыть месяц с формированием отчета по проводкам, совершенных по операциям «Списание убытков прошлых лет».

и «Расчет налога на прибыль»

В результате прибыль уменьшается на указанную сумму убытков предыдущего периода.

Источник: //usersv81c.ru/ubytki-proshlyx-let-v-1s.htm

Админ - право
Добавить комментарий