Адвалорные и специфические ставки

Адвалорная ставка: что это и как рассчитать ее верно

Адвалорные и специфические ставки

Приветствую! Как только партия любого товара пересекает таможенную границу страны, ее владелец должен заплатить пару-тройку налогов и сборов. Причем, это касается как импорта (ввоз иностранных товаров в страну), так и экспорта (вывоза «родных» товаров за пределы России). А основным «побором» на границе во все времена считались таможенные пошлины.

И сегодня мы поговорим о том, что такое адвалорная ставка. И почему именно ее чаще других используют при взимании таможенных пошлин.

Чем адвалорная ставка отличается от других способов расчета?

Ставки таможенных пошлин могут быть разными. Они классифицируются по целям взимания, по объектам обложения и по характеру происхождения. А еще ставки делятся по способу взимания (или исчисления). По такому критерию они бывают специфическими, комбинированными и адвалорными.

Что такое адвалорная таможенная ставка? Это когда размер пошлины рассчитывается как процент от таможенной стоимости товара (например, 5% или 10%).

Формула расчета пошлины по адвалорной ставке выглядит так:

СТП = ТС*СП,

где СТП – сумма таможенной пошлины к оплате ТС – таможенная стоимость товара, указанная в декларации

СП – ставка, установленная для данной категории товаров

Пример. На территорию России ввозится партия шампуней Head&Shoulders из Польши. Адвалорная ставка для этой категории товаров составляет 6,5%. Партия шампуней была оценена в 200 000 рублей (таможенная стоимость указана в декларации). Отсюда размер таможенной пошлины составит 13 000 рублей.

Важный момент! Адвалорные пошлины всегда рассчитываются в национальной валюте той страны, где взимаются!

Считается, что адвалорную ставку выгодно использовать при налогообложении дорогих товаров (скажем, для электроники). И менее выгодно – для однородных товаров (стройматериалов).

Чем адвалорная ставка отличается от специфической? Тем, что последняя устанавливается в виде фиксированной суммы за единицу товаров. Пример: $34 за 1 тонну сырой нефти. Специфическая (или твердая) ставка формируется в евро или в долларах США. Как правило, такая ставка применятся к сырьевым товарам.

Плюсы и минусы адвалорной ставки

Основной плюс адвалорной ставки очевиден – она эффективней других помогает поддерживать справедливый уровень тарифной защиты в периоды сильных колебаний цен. Другими словами – это самый «честный» способ начисления таможенных пошлин.

Другие достоинства адвалорной ставки:

  • Проста в расчете
  • Соответствует основным нормам внешней торговли
  • Рекомендована к использованию ВТО
  • Обеспечивает стабильность на внутреннем рынке во время резких скачков цен на товары
  • Препятствует ввозу некачественных товаров
  • Минимизирует убытки в ситуации неоплаты платежа

Недостатки адвалорной ставки тоже очевидны.

Во-первых, декларант может умышленно «удешевить» в декларации ввозимый товар. Соответственно, и размер таможенной пошлины тоже будет искусственно занижен.

Во-вторых, налог, уплаченный импортером на таможне, обязательно будет включен в цену товара. И по факту уплата адвалорной ставки ложится на плечи конечного потребителя.

Краткая история адвалорной ставки в России и не только

До 1992 года доля адвалорных ставок в России составляла 70-80%. На долю специфических и комбинированных приходилось только 30-20%. После 1992-го доля второго типа ставок росла с каждым годом.

Сегодня специфические ставки используют, например, для расчета пошлины на сигареты: 2 евро за 1000 штук. Чем выше акциз – тем дороже сигареты для конечного потребителя.

Но и адвалорная ставка применяется практически во всех развитых (и не очень) странах. Почти всегда ее используют при начислении таможенных пошлин на наукоемкую и машинно-техническую продукцию. Обычно размер адвалорной ставки варьируется в диапазоне от 0% до 30% таможенной стоимости товара.

Иногда адвалорная ставка нужна для расчета комбинированных пошлин. Это происходит примерно так.

Вначале рассчитывается адвалорная ставка. Затем – специфическая. Из двух полученных чисел выбирают большее по размеру. Либо суммируют оба значения.

К слову, всем знакомый НДС и НДФЛ – это тоже, по сути, адвалорная ставка.

и делитесь ссылками на свежие посты с друзьями в социальных сетях!

Владимир Сильченко

6 июля 2017

Частный инвестор, предприниматель и автор этого блога.

Об авторе Загрузка…

Источник: http://capitalgains.ru/obrazovanie/nalogi/advalornaya-stavka.html

Налоговые ставки по акцизам: комбинированные, адвалорные, специфические, твердые

Адвалорные и специфические ставки

Акцизное налогообложение является важным средством пополнения бюджета государства и учёта его интересов. Основными проблемами такого налогообложения являются сложность механизмов начисления акцизов и их уплаты, а также постоянное изменение нормативных актов и различные нововведения.

Применение разных видов ставок по разным категориям подакцизной продукции служит для того, чтобы облегчить определение налоговой базы, расчёт размеров налога и оптимизацию методики расчётов.

Нормативные акты по налоговым ставкам по акцизам

Ставки налогообложения акцизом фиксируются федеральными законодательными актами, в частности Налоговым кодексом РФ (статья 193).

 Ставки акцизов по всем видам подакцизной продукции, кроме некоторых разновидностей минерального сырья, являются едиными на всей территории РФ. Сюда также относятся товары, ввозимые на территорию России.

При установлении ставок в этом случае учитываются интересы отечественных производителей подобной продукции.

Акцизным налогом облагаются продукты, которые не являются товарами первой необходимости, а во многих случаях считаются предметами роскоши. В некоторых случаях государство облагает акцизным налогом с высокой ставкой товары, потребление которых следует ограничить ввиду их опасности для жизни и здоровья граждан: например, сигареты и алкоголь. Самые распространенные подакцизные товары:

Виды налоговых ставок

Кто их устанавливает

Ставки устанавливаются Правительством России.

  • Ставки акцизов и порядок их применения по некоторым видам минерального сырья, за исключением нефти, определяется Правительством отдельно для каждого месторождения. Это зависит от горно-геологических, географических, экономических условий при их добыче.
  • Для нефти ставки утверждаются также дифференцированно в зависимости от условий в соответствии со средневзвешенной ставкой акциза.

Ставки акцизов пересматриваются ежегодно в сторону увеличения, потому что подакцизные товары являются существенной статьёй дохода государственной казны. Установление ставки зависит от видов или подвидов продукции, в отношение которой применяется ставка.

Проводится индексация твёрдых ставок в зависимости от ожидаемых индексов цен на товары потребления.

Виды ставок

Установление налоговых ставок необходимо для расчёта общего размера налога для уплаты в государственный бюджет. Определены несколько видов ставок по акцизам:

  • твёрдая (специфическая) в абсолютной сумме (руб. и коп.) на единицу измерения;
  • комбинированная, которая складывается из твёрдой и адвалорной ставок;
  • адвалорная (в процентах);
  • ставка авансового платежа в виде покупки акцизных марок акцизного сбора по некоторым видам подакцизных продуктов.

Кроме этого для исчисления общего размера налога требуется определить налоговую базу. Она устанавливается в зависимости от ставок.

Про виды налоговых ставок расскажет данное видео:

Твердая

Твёрдые (специфические) ставки подразумевают установление абсолютных величин на единицу налоговой базы: на 1 тонну нефтепродуктов, на 1 литр этилового спирта, на 1000 штук сигарет и так далее.

Размер налога при использовании такой ставки – это произведение налоговой базы и ставки. Налоговая база равна количеству реализованной или переданной продукции в натуральном выражении.

Пример. Пивзавод реализовал 100 000 банок пива объёмом 0.5 л с долей этилового спирта 4 % Установленная ставка акциза по такому виду пива – 21 рубль.

  • Общее количество реализованного пива: 100 000 х 0.5 = 50 000;
  • Размер акциза на пиво к выплате: 50 000 х 21 = 1 050 000 руб.

Адвалорная

Сумма акциза по продуктам, по отношению к которым применяется данный вид ставок, определяется как исчисленная процентная доля от налоговой базы. Такая ставка используется при операциях с ювелирными изделиями и газом.

В этом случае в налоговую базу согласно ст. 189 вводятся величины:

  • полученные при реализации товара в качестве материальной помощи,
  • авансовые или другие платежи, произведённые в счёт будущих поставок подакцизной продукции;
  • средств на расширение размера активов особого назначения;
  • в счёт наращивания доходов организации;
  • в форме дисконтов (процента) по вексельным бумагам;
  • процентов по товарным кредитам.

База налогообложения по подакцизным продуктам с установленной для них адвалорной ставкой определяется как общая стоимость реализованной или переданной продукции, рассчитанная исходя из цен, установленных ст.

40 НК РФ без акциза и НДС. Адвалорные ставки настоящим Налоговым кодексом не установлены. Но недавно в список подакцизных продуктов введён природный газ.

Это привело к тому, что возобновлено активное применение адвалорных ставок при расчёте акциза.

Комбинированная

Если продукт подлежит обложению комбинированными акцизными ставками (это обычно сигареты и папиросы), то размер налога начисляется в виде суммы, полученной путём сложения двух полученных сумм акциза:

  • Результат умножения твёрдой ставки и общего количества реализованных (переданных, ввезённых) подакцизных продуктов в натуральном выражении.
  • Процентная доля наивысшей розничной стоимости этих продуктов (адвалорная ставка).

Налоговая база для продуктов, облагаемых комбинированной ставкой, равна количеству реализованной или переданной продукции в натуральном выражении для начисления акциза по продуктам, для которых предусмотрена твердая ставка, и как расчётная стоимость реализованных продуктов, рассчитанная исходя из наибольших розничных цен для исчисления продукции по адвалорной ставке.

При использовании комбинированной ставки предусмотрено понятие расчётной стоимости. Она рассчитывается следующим образом: максимальная розничная стоимость, указанная на упаковке товара (обычно это относится к сигаретам) умножается на количество реализованных в прошедшем налоговом периоде единиц данной продукции.

Максимальная цена – эта цифра, выше которой цена увеличена быть не может. Максимальную цену устанавливает налогоплательщик отдельно по каждому виду продукции, но не выше максимальной, установленной НК.

Пример. Табачная фабрика выпустила 10 000 ящиков сигарет с фильтром. В пачке – 20 штук сигарет. Предельно допустимая цена в розницу – 82 руб.

  • Определение общего количества сигарет: в одном ящике содержится 50 блоков по 10 пачек. Следовательно, в одном ящике: 50 х 10 х 20 = 10 000 сигарет. В 10 000 ящиках: 10 000 х 10 000 = 100 000 000 сигарет.
  • Определение расчётной стоимости: МРЦ (минимальная расчётная цена) умножается на количество реализованных пачек: 82 х (10 000 х 50 х 10) = 410 000 000 руб.
  • Определение суммы налога по адвалорной ставке. Установленный процент на 2017 год — 13 % от расчетной стоимости: 13 % х 410 000 000 = 53 300 000 руб.
  • Размер по твёрдой ставке (на 2017 год она составляет 1562 руб. на 1000 штук): 1562 х 100 000 000/ 1000 = 156 200 000 руб.
  • Сложение полученных величин по адвалорной и твёрдой ставкам: 53 300 000 + 156 200 000 = 209 500 000 руб.
  • Исчисление по минимальной ставке: 2 123 руб. х 100 000 000 / 1000 = 212 300 000 руб.

Выплата налога должна производиться по минимальной ставке, потому что её размер оказался выше, чем размер по комбинированной ставке. Законом предусмотрено, что в бюджет уплачивается сумма с наибольшим значением.

Следовательно, фабрика должна уплатить в бюджет 212 300 000 рублей.

Налоговый кодекс требует ведения раздельного учета по продуктам, облагаемым разными ставками по акцизу. При отсутствии на предприятии раздельного учета сумма акциза определяется из максимальной из всех используемых налогоплательщиком акцизных налоговых ставок от единой налоговой базы, рассчитанной по всем сделкам, подлежащим обложению акцизным налогом.

Порядок применения

Применение ставок зависит от того, какие цели преследует государство, облагая акцизом тот или иной товар.

  • При высокой инфляции наиболее выгодна адвалорная ставка, так как с увеличением стоимости продукта возрастает и размер налога.
  • Со снижением темпов инфляции становится более выгодной специфическая ставка с ежегодной индексацией. При применении этой ставки облегчается контроль за уплатой налогов, так как необходимо определять количество реализованной или произведённой продукции в отличие от контроля за динамикой цен. Кроме того, такой вид ставки используется в целях снижения потребления того или иного продукта.
  • Для повышения прогрессивности в РФ принято применение многоуровневых специфических (твёрдых) ставок или их дифференциация в зависимости от некоторых параметров.

Воздействие разных видов ставок на прибыль, цену, качество и ассортимент товаров, распределение прибыли и администрирование различно. Достоинство той или иной ставки варьируется в зависимости от того, с какой стороны оценивать их эффективность.

 Государство заинтересовано в увеличении количества изымаемых сумм налогов, эффективности налогообложения, простоте администрирования, увеличении благосостояния потребителя. Потребителю важны цены, разнообразие и качество отдельного продукта.

Предельные и средние налоговые ставки описаны в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/vidy-nalogovyh-stavok.html

Что это адвалорная ставка – экономически обоснованный способ расчета таможенных платежей в процентах

Адвалорные и специфические ставки

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Что это адвалорная ставка – самый справедливый способ расчета таможенного платежа

Адвалорная ставка – это наиболее понятный и простой способ расчета таможенных экспортных либо импортных платежей. Она устанавливается на федеральном уровне одинаковой для всех объектов одной товарной группы.

Что такое адвалорная ставка

Таможенное оформление ввозимых товаров включает уплату таможенных платежей. Каждый груз при пересечении границы оформляется декларацией с обязательным указанием таможенной стоимости, которая используется для расчета пошлины.

В целом налоговые ставки объединяют начисления, рассчитываемые исходя из налоговой базы. Адвалорный тип, как разновидность налоговых, также устанавливаются как фиксированный % от стоимости объекта. В отношении ввозимых товаров адвалорный платеж исчисляется фиксированным % от таможенной стоимости.

Кто ее устанавливает

Порядок определения налоговой базы для всех категорий товаров, являющихся подакцизными, определяется ст. 191 НК РФ.

При этом адвалорные ставки могут применяться как самостоятельный способ расчета или в комбинации с твердыми налоговыми ставками. Для каждой категории товаров устанавливается конкретная величина.

По решению уполномоченных органов ставки могут корректироваться в сторону снижения или увеличения. Однако их применение устанавливается на конкретный период.

Нормативные акты по ставкам

Все таможенное регулирование на территории РФ осуществляется в соответствии с законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Основным нормативным документом, где определены ставки, является федеральный закон «О таможенном тарифе». В документе также определены категории товаров, не облагаемые пошлинами или попадающие под действие сезонных пошлин.

Применение ставки

Такой способ расчета может использоваться как при импорте, так и при экспорте. Применение адвалорных платежей не распространяется на товары, выпущенные до момента подачи декларации, и на продукцию, произведенную не в соответствии с принятыми стандартами качества. Также процентные пошлины не используются для товаров, транспортируемых по трубопроводу.

Отличия от других видов

Разновидности ставок таможенных пошлин определены ст. 71 Таможенного кодекса РФ. Помимо адвалорных выделяют:

  • Специфические — устанавливаются в зависимости от определенных характеристик товаров в натуральном либо физическом выражении, например, объем, масса, количество. Примером специфической ставки является акциз на дизельное топливо, который устанавливается ежегодно. В 2019 году он составляет 8 541 рубль за 1 тонну.
  • Комбинированные — определяются исходя из фиксированной суммы и величины, рассчитываемой как процент от базы. Примером комбинированных ставок являются акцизы на сигареты. При расчете в 2019 году используется фиксированная величина за 1 тыс. штук – 1 890 рублей. К ней добавляют 14,5% от расчетной стоимости, определяемой по максимальной цене розничных продаж. При этом минимальной розничной ценой, используемой в расчетах, является величина 2 568 за 1 тыс. штук.

Основным отличием адвалорных от других видов ставок является способ ее расчета как процент от таможенной стоимости объекта.

Использование формулы

Для определения процентной ставки используется расчетная формула:

ТН = Ст * АдС, где

  • ТН – расчетная величина таможенного налога
  • Ст – таможенная стоимость объекта
  • АдС – установленная для конкретного вида объекта адвалорная ставка

Правила расчета

Важным является валюта расчета пошлины. Законодательно определен расчет пошлины в национальной валюте того государства, где происходит последующая ее уплата. Применение процентных таможенных пошлин выгодно при ввозе товаров с высокой стоимостью, тогда как для однородных товаров, например, строительных материалов, выгоднее применять фиксированные либо комбинированные.

Если ввозимый товар имеет стоимость 30 тыс. рублей и на него установлен размер адвалора 10%, то за ввоз такого товара потребуется заплатить 3 тыс. рублей пошлины. Чтобы получить величину пошлины за партию товара, потребуется умножить рассчитанную пошлину на количество товаров в партии.

Преимущества ставки

К основному преимуществу относят возможность установить более справедливый уровень тарифной защиты при применении таких ставок, что особенно проявляется в периоды высоких колебаний цен. Другими достоинствами являются:

  • Методика расчета соответствует международным нормам внешней торговли
  • При исчислении применяется простая расчетная формула
  • Способствует стабилизации цен внутреннего рынка в периоды нестабильности внешнего рынка
  • Уменьшение объемов ввоза некачественных товаров
  • При неоплате платежа убытки будут минимальными
  • Используется странами, входящими в состав ВТО
  • Методика применения адвалорных платежей соответствует принципам справедливой конкуренции
  • Может использоваться для товаров с различной стоимостью

Недостатки адвалорной ставки

Самым большим недостатком применения процентных ставок для государства является возможность умышленного занижения стоимости ввозимых товаров в декларациях.

Тогда пошлина, рассчитываемая в процентах от стоимости, также будет существенно уменьшена. Поэтому при проверке деклараций сотрудниками таможенной службы должна сравниваться установленная стоимость товара со среднерыночной. Если таможенная меньше рыночной в несколько раз, то выявляется факт занижения стоимости.

Кроме того недостатком считают изменчивость ставки. При падении цен на конкретную группу товаров она становится менее востребованной. После стабилизации уровня цены адвалорный способ исчисления применяется активнее. Такая нестабильность негативно сказывается на способности показателя защищать национальный рынок.

Аналитический прогноз

По прогнозам аналитических компаний наблюдается тенденция к снижению ставок при расчетах таможенных пошлин. При этом минимальное снижение составит 1-3%.

Также для некоторых групп товаров, которые в настоящий момент облагаются комбинированными ставками, будут установлены адвалорные. Все эти усовершенствования направлены на защиту внутреннего рынка и свободной конкуренции.

о ставке в Украине:

Примеры адвалорных ставок

Диапазон ставок широкий. На некоторые группы товаров применяются минимальные ставки от 0%. Максимальная величина ставки составляет 30%. Максимальной ставкой облагается реализуемый природный газ. Показатель по газу рассчитывается исходя из стоимости, уменьшенной на расходы транспортировки за пределами РФ и таможенных платежей.

К отдельной категории товаров не применяются упомянутые ставки, например, спиртные напитки, сахар, икра, автобусы и автомобили, которые были в эксплуатации более 5 лет. При определении величины ставок учитывается государственная политика в сфере государственной защиты интересов отечественных производителей.

Что влияет на адвалорный тариф

На установление тарифа оказывает влияние несколько факторов:

  1. Таможенная оценка товаров. Не всегда является объективной, что снижает эффективность адвалорных платежей.
  2. Политические и экономические факторы.
  3. Нестабильность поступлений от адвалорных платежей снижает уровень защиты внутреннего рынка при выявлении тенденции снижения цен.

Таким образом, уровень ставок может меняться в большую или меньшую сторону при изменении экономической ситуации в стране. Простой метод расчета позволяет самостоятельно оценить уровень пошлины после определения таможенной стоимости товаров.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/eto-advalornaya-stavka.html

Адвалорная пошлина: применение, расчёт, плюсы и минусы

Адвалорные и специфические ставки

Перемещение товаров через таможенную границу предполагает уплату обязательного платежа — таможенной пошлины. Ставки таможенных пошлин рассчитываются несколькими способами, в связи с чем и пошлины подразделяются на адвалорные, комбинированные и специфические. Ниже мы расскажем, что такое адвалорная таможенная пошлина.

Адвалорная таможенная пошлина

Адвалорный порядок исчисления ставок таможенных пошлин — это способ определения пошлины через процент от таможенной стоимости продукта. Размер пошлины высчитывается по формуле.

Это аналог пропорционального налогообложения на продажу. Адвалорная пошлина взимается с товаров с разными качествами в рамках одного класса. Рассчитывается она на основе стоимости груза.

Пошлина предполагает оплату суммы, установленной в процентах к таможенной стоимости продукта.

Кто устанавливает адвалорную ставку

Адвалорные ставки варьируются от 0% до 30%. Твёрдую адвалорную ставку имеют спиртная продукция, сахар, икра, машины б/у и автобусы б/у (срок эксплуатации должен превышать пять лет), мебель ценой менее 1,8 Евро за килограмм. Изменение ставки выполняется в том случае, если требуется защитить интересы производителей.

Адвалорные ставки варьируются от 0% до 30%.

Адвалорные ставки устанавливают в соответствии с Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе». На каждое наименование товара имеется своя ставка. Она может изменяться. Чаще всего, увеличение или снижение ставки вводится на определённый период.

Порядок исчисления адвалорных и специфических пошлин по установленным ставкам

Адвалорные таможенные пошлины исчисляются путём умножения таможенной стоимости груза на текущую ставку. Для исчисления применяются ставки, актуальные на момент принятия таможенной декларации. Исключения составляют:

  • Выпуск продукции до подачи декларации;
  • Использование ставок при транспортировке продукции трубопроводным методом;
  • Незаконная транспортировка груза через границу;
  • Выпуск продукции с нарушением принятых ограничений.

Исчисление производится в валюте РФ. Применяется адвалорная пошлина при определении вывозных налогов, импортных тарифов на груз. Единственная страна, где не используются адвалорные ставки – Швейцария. В остальном мире такая пошлина является наиболее востребованной. Более 96% ставок – адвалорные.

При выявлении переплаты на таможне, возникает необходимость возврата таможенных платежей. Об этом вы узнаете на нашем ресурсе.
Полезная информация для плательщиков акцизов вот здесь. Ознакомьтесь с правила расчёта налога на основные подакцизные товары.

Как исчисляется сумма оплаты — формула расчёта пошлины

Рассчитать таможенную пошлину можно с помощью следующей формулы:

ТН = СТ * Ас, где:

  • ТН – налог;
  • АС – адвалорная ставка;
  • СТ – цена на товар.

В том случае, если адвалорная ставка применяется для расчёта комбинированных таможенных пошлин, требуется сначала найти адвалорную, а затем специфическую ставку. Размер таможенной пошлины определяется по сумме ставок. Также можно выбрать ту ставку, которая больше.

Преимущества и недостатки адвалорной пошлины

Адвалорная пошлина наиболее часто используется в международной торговле. Она наиболее популярна для расчёта налогов на автомобили, различное оборудование. В правилах ВТО рекомендовано применение именно этой ставки. Востребованность объясняется следующими преимуществами:

  • простой расчёт;
  • соответствие основным принципам международной торговли;
  • ставка является индикатором степени защищённости рынка на момент деловых переговоров;
  • обеспечивает поддержку стабильного уровня национального рынка при разных стоимостях продукции;
  • автоматическая подстройка к ценам на товары;
  • подходит для налогообложения товаров с разной стоимостью;
  • соответствует принципам справедливой конкуренции;
  • способствует росту таможенных сборов при стабильном увеличении цен на товары на мировом рынке;
  • уменьшение убытков от недоплаты платежей;
  • защита от ввоза продукции низкого качества.

Несмотря на общее применение адвалорных ставок, у них есть и свои недостатки:

  1. Размер ставки зависит от таможенной оценки группы товаров, однако эта оценка может противоречить реальности, быть субъективной, ведь выполняется она людьми;
  2. Адвалорная ставка изменчива. На неё могут влиять события в экономике и политике;
  3. При падении цен адвалорная пошлина становится менее востребованной. При улучшении экономической ситуации она вновь берёт прежние позиции. Всё это ухудшает её способность к защите национальных рынков;
  4. Влияние ставки на увеличение таможенных сборов можно рассматривать и как минус для людей, к которым относится эта ставка.

Исчисление адвалорной пошлины производится в валюте РФ.

Несмотря на все минусы адвалорных ставок, они применяются во всём мире, в том числе, в Таможенном союзе. Из 11 170 наименований Единого таможенного тарифа ТС 9208 облагаются адвалорной пошлиной.

Адвалорная ставка – удобный и надежный способ расчёта. Для определения пошлины на её основе требуется знать формулу и таможенную стоимость товара. Адвалорные пошлины успешно применяются во всём мире. Именно они рекомендованы ВТО.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Источник: https://vedinform.com/customs/payments/advalornaja-poshlina.html

Адвалорная ставка таможенной пошлины

Адвалорные и специфические ставки

При перемещении товаров через таможенную границу взимается обязательный платеж — таможенная пошлина. В зависимости от способа расчета ставки ее подразделяют на:

  • адвалорную; (далее адв.)
  • специфическую;
  • комбинированную.

Адвалорная ставка (от латинского определения ad valomer — от стоимости) рассчитывается в процентах от таможенной стоимости товара. Ее используют как при определении импортного тарифа, так и вывозных таможенных пошлинах.

Для исчисления таможенной пошлины в отношении товара, облагаемого адв. ставкой, используют следующую формулу:

Таможенная пошлина = Таможенная стоимость товара (руб) * Ставка таможенной пошлины (%).

Адвалорные пошлины: применение

Схема ставок для разных стран

До 1992 года доля адв. ставок составляла 70 — 80 % от их общего количества, а начиная с 1992 года, Государственный таможенный комитет России повысил долю применяемых комбинированных и специфических ставок.

Сегодня они используются для алкогольных напитков, продовольственных товаров, табачных изделий, обуви, одежды, обуви, видеотехники и легковых автомобилей.

Они позволяют свести потери от недоплаты платежей к минимуму и препятствуют ввозу изделий низкого качества.

Адв.ставки в большинстве стран применяются относительно оборудования и машин. Согласно правил Всемирной торговой организации (ВТО), всем ее членам рекомендовано использовать именно этот вариант таможенных пошлин по следующим причинам:

  • Простота расчета.
  • Возможность применения в качестве индикатора при анализе степени защиты внутреннего рынка в процессе торговых переговоров.

На сегодняшний день адв. ставки применяются во всех странах, кроме Швейцарии, и составляют свыше 96% ставок пошлин.

Также их применяют для расчета ставок пошлин в Таможенном союзе. В настоящее время Единый таможенный тариф Таможенного союза включает в себя 11170 тарифных позиций, 9208 из которых облагаются адв. ставками пошлины, что составляет более 82%.

Адвалорные ставки колеблются в диапазоне от 0 до 30 %, за исключением определенных наименований.

Например, таких товарные позиции, как

  • сахар,
  • икра,
  • этиловый спирт,
  • пиво,
  •  пассажирские автомобили и грузовые автобусы старше 5 лет, бывшие в употреблении,
  • автобусы ,
  • мебель с ценой ниже 1,8 евро за 1 кг).

Адвалорная ставка пошлины рассчитывается в зависимости от таможенной стоимости товарного наименования.

Например, для оборудования категории «Турбины гидравлические мощностью не более 1000 кВт» она составляет 15 % от таможенной стоимости и берется в евро или долларах США за единицу.

Повышение или понижение ад. ставки таможенной пошлины на определенные виды товаров производят для защиты интересов производителей. Таким примером может стать повышение адвалорной ставки на молочную продукцию в странах Таможенного союза. Как правило, это делается на определенный промежуток времени.

Адвалорные ставки: слабые и сильные стороны

Адв. пошлины наиболее точно отвечают требованиям обеспечения справедливой конкуренции и используются для расчета ставок по готовым изделиям, наукоемкой и машинно-технической продукции.

Сильной стороной адв.ставок является поддержание одинакового уровня защиты национального рынка, независимо от изменения цен на товар.

Их слабой стороной является то, что они подразумевают необходимость таможенной оценки цены товара с целью обложения пошлиной. Здесь высока вероятность злоупотребления должностными полномочиями, поскольку оценки всегда субъективны и связаны с колебаниями стоимости под влиянием различных административных и экономических факторов.

Применение адв. пошлин позволяет увеличить объемы таможенных сборов в условиях устойчивого повышения цен на мировом рынке для большей части импортируемых товаров. Они растут пропорционально стоимости, а уровень протекционистской защиты не меняется.

Адвалорная таможенная пошлина

Адвалорные и специфические ставки

Таможенные пошлины регулируют правовые взаимоотношения между поставщиком товара и государством через границу, которого оный товар ввозится.

В связи с тем, что товар перемещают через государственную границу, возникают правоотношения, которые связаны с исполнением обязанностей по уплате таможенных пошлин и взносов.

Участниками данных таможенных правоотношений являются таможенные органы и декларанты – плательщики таможенных платежей или их представители.

Замечание 1

Под адвалорным исчислением таможенных ставок понимают определение таможенной стоимости через процент от таможенной стоимости продукта. Пошлину высчитывают по специальной формуле.

Адвалорное исчисление является пропорциональным налогообложению на продажу. Данную пошлину взимают с товара, который отличается разным качеством, но при этом относится к одному классу.

Рассчитывают ее, отталкиваясь от стоимости груза.

Сумму рассчитывают в процентах от стоимости продукта. Ставки адвалорной пошлины варьируются в соотношениях от 0% до 30%.

Для спиртной продукции, сахара, икры, машин б/у и автобусов, срок эксплуатации которых превышает пять лет, мебели, стоимость которой составляет менее 1,8 Евро за килограмм, существует твердая адвалорная ставка. Меняется ставка только в том случае, если необходимо защитить производителя.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Исчисление

Адвалорные ставки устанавливают на основании Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе». Для каждого наименования имеется своя ставка, которая может изменяться. Достаточно часто увеличивают или снижают ставки на определённый период времени.

Исчисление адвалорных ставок и других специфических пошлин происходит путем умножения таможенной стоимости груза на текущую ставку.

Для того, чтобы исчислить сумму ставки, применяют ставки, актуальные на момент принятия декларации за исключением случаев, если:

  • продукцию выпускают до подачи декларации,
  • ставки используются при транспортировке трубопроводным методом,
  • осуществляется незаконная транспортировка через границу,
  • продукция выпускается с нарушением принятых ограничений.

Исчисления производят в валюте РФ.

Рассчитывается таможенная пошлина по следующей формуле:

$ТН = СТ • АС$, где:

  • $ТН$ является пошлиной,
  • $АС$ – адвалорной ставкой,
  • $СТ$ – ценой на товар

Замечание 2

В случае, если адвалорную ставку применяют в качестве расчета комбинированной таможенной пошлины, вначале находят адвалорную ставку, а после специфическую. В результате сумма пошлины определяется по сумме ставок. Иногда выбирают ставку, которая больше.

Плюсы и минусы

Применение адвалорной пошлины происходит при определении вывозных налогов и импортных тарифов на груз. Однако не во всех странах используют адвалорную ставку. Так, например, Швейцария не применяет данную ставку вообще. Для остальных стран такой вид пошлины является востребованным. Если рассматривать статистку, то в 96% случаях данная ставка является наиболее востребованной.

У данного вида ставок существует свои плюсы и минусы.

Основными плюсами адвалорного платежа являются возможность вариаций и подстраивание под вид товара. Достаточно часто адвалорные ставки используются при международной торговле. Правилами ВТО рекомендовано использование именно этой системы ставок. Популярность данного вида платежа объясняется следующими плюсами:

  • простота расчетов,
  • ставка соответствует основным принципам международной торговли,
  • ставка выступает некоторым объектом защищенности во время деловых переговоров,
  • участвует в поддержке национального рынка и его стабильном развитии,
  • самый существенный плюс – это возможность использования ставки для товаров с разной стоимостью,
  • соответствует принципам справедливой конкуренции,
  • помогает росту таможенных сборов,
  • уменьшаются убытки от недоплаты платежей,
  • защищает от ввоза некачественной продукции.

Иногда возникает ситуация, при которой возникает переплата. В ситуации с переплатой на таможне возникает необходимость возврата таможенного платежа. Адвалорные ставки могут выступать в качестве защиты производителя.

Однако возникают и неприятные ситуации. Обычно это происходит при расчете адвалорного платежа. Декларант может произвести неверный расчет, в результате чего ему приходится обращаться в сторонние фирмы, а это подразумевает дополнительные расходы, и, соответственно, повышение цены товара.

Еще одним минусом является возможность переплаты в случае, если неправильно была рассчитана ставка. Помимо этого, размер ставки зависит от того, как оценят группу товаров, достаточно часто данная ситуация противоречит реальности, так как зависит от оценки специалиста. Адвалорная ставка имеет свойство меняться.

Она достаточно чувствительна к изменениям в политике и экономике. Если цены падают, то адвалорная ставка падает. В случае стабильности на мировом рынке ставка берет прежние позиции. Ставка способна защищать национальный рынок. Ставка может оказывать влияние как на рост таможенных сборов, это является достаточно сильным минусом для людей.

В случае, если декларант рассчитал неверно адвалорную стоимость, ему необходимо внести соответствующие корректировки и подать декларацию заново.

Исчисление данной ставки происходит в валюте РФ. Таможенные пошлины регулируют экономическую составляющую страны, устанавливая ограничения для иностранных товаров или, наоборот, предоставляя им преференции. Несмотря на отрицательные стороны данная ставка применяется во всем мире.

Адвалорная ставка является надежным и удобным способом расчета. Однако, для определения размера данной пошлины необходимо знать формулу и таможенную стоимость. Адвалорные пошлины успешно применяются и в дальнейшем будут примениться во всех странах.

За счет адвалорных пошлин происходит рост бюджета, что достаточно хорошо сказывается на экономической ситуации в стране.

Источник: https://spravochnick.ru/tamozhennoe_delo/tamozhennye_poshliny/advalornaya_tamozhennaya_poshlina/

Что такое ввозная таможенная пошлина и как ее рассчитать?

Адвалорные и специфические ставки

статьи:

При перемещении груза через границу на пунктах таможенного контроля в числе прочих платежей взимается обязательный взнос – пошлина. Этот вид государственных сборов практикуется во всем мире. Взносы, в зависимости от характера и направления перемещения, разделяются на три типа: ввозные (при импорте), вывозные (при экспорте) и транзитные.

Что такое ввозная (импортная) таможенная пошлина?

Ввозная таможенная пошлина, по-другому называемая импортной, – это тип обязательного платежа, взимаемого таможенными органами России, когда товар ввозится на территорию страны.

Этот вид сборов взимается во всем мире и, несмотря на существенные различия в цифрах и процентах, есть общая тенденция, которой следует каждая страна при формировании платежей: минимальные пошлина на импорт сырья для своих производителей и максимальные – на продукцию, конкурирующую с отечественной.

Документом, регулирующим процедуру оплаты импортных пошлин на территории РФ, как и других стран Таможенного Союза (ТС), является Таможенный Кодекс ТС.

Ввозная пошлина – основной вид сборов, взимаемых с импортера товара.

Однако кроме этого существуют и так называемые косвенные ввозные платежи, которые также необходимо внести при растаможке товара, импортируемого на территорию стран Таможенного Союза.

С юридической и экономической точки зрения все платежи можно классифицировать как формирующиеся на основе ТК – сборы и пошлины, и на основе Налогового Кодекса РФ – НДС, акцизы.

  • НДС (налог на добавленную стоимость). Порядок оплаты регламентируется налоговым законодательством РФ и ТК ТС.
  • Акцизные сборы, регулируемые теми же документами, что и НДС. Применяются только в отношении импорта подакцизных товаров: табачных изделий, алкоголя, ГСМ, автотранспорт и т.п. Подробный перечень – в Налоговом Кодексе РФ.
  • Таможенные сборы (платежи за таможенное оформление). Эти сборы взимаются таможенным органом за действия по ввозу товара на территорию страны.

Виды ставок таможенных пошлин

Методика исчисления таможенной ввозной пошлины зависит от вида ставки, применяемой в расчете. Классификация ставок платежей отображена в Едином таможенном тарифе Таможенного Союза.

Они различаются в зависимости от способа взимания и особенностей импортируемой продукции.

Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе», для расчета таможенных пошлин предусмотрено три основных вида ставок: адвалорная (стоимостная), специфическая, комбинированная.

Адвалорная ставка

Адвалорная ставка – это метод расчета пошлины в процентном отношении к таможенной стоимости. Взимается с продукции одного класса, обладающей разными характеристиками, и рассчитывается, исходя из стоимости товара. На каждое наименование продукта есть своя адвалорная ставка, которая может составлять от 0 до 30%.

Показатель ставки динамичный: он может меняться в большую или меньшую сторону, если необходимо защитить интересы производителя. Обычно повышение/снижение вводится на ограниченный временной период.

На ввоз алкоголя, сахара, икры, автомобилей и автобусов (более 5 лет эксплуатации) и еще некоторые категории товаров ставки фиксированные.

Формула расчета стоимости пошлины по адвалорной ставке будет выглядеть так: СТП= ТС х АС, где СТП – это сумма пошлины, ТС – таможенная стоимость, АС – адвалорная ставка. Для вычисления используют ставки, действующие на момент составления таможенной декларации.

Адвалорная ставка имеет плюсы и минусы. Преимущества – минимизация убытков в случае неуплаты платежа и препятствование импортированию товаров низкого качества. Недостаток в том, что налог, уплаченный на таможне, отразится на итоговой цене продукции, а это в итоге ляжет на плечи потребителя.

Специфическая ставка

Специфические ставки таможенной пошлины устанавливаются в евро или долларах за каждую единицу импортируемого товара – массы, веса, количества, объема, мощности (например, для двигателей) и не зависят от его цены.

Показатели специфических ставок четко фиксированы, не зависят от уровня инфляции, экономической и ценовой политики.

Например, специфическая ставка на 1000 штук сигарет, содержащих гвоздику, 2 €, 0,07 € за 1 кг посевного риса.

Расчет таможенной пошлины осуществляется по формуле ТП= СС х КТ х КИВ, где ТП – сумма пошлины, СС – специфическая ставка, КТ – количество товара, КИВ – курс иностранной валюты по курсу Цетробанка РФ на момент вычисления.

Комбинированная ставка

Этот альтернативный вид ставок, как видно из названия, включает в себя и адвалорную (процентную), и специфическую (фиксированную) составляющие. Исчисление такой ставки происходит в три этапа:

  • расчет пошлины по формуле адвалорной ставки;
  • расчет по формуле специфической ставки;
  • в зависимости от вида комбинированной ставки формируется либо кумулятивная пошлина (результаты вычислений складываются), либо альтернативная (оплате подлежит большая из величин).

В документах комбинированная ставка фиксируется, например, так: 15% от стоимости товара, но не менее 2 € за килограмм.

Как рассчитать размер таможенной пошлины?

Размер ставок пошлины зависит от показателей хозяйственно-экономической ситуации в РФ. Их разрабатывает специальная комиссия Минфина России, затем на законодательном уровне ставки утверждаются Кабмином и фиксируются в Таможенном тарифе РФ.

В зависимости от страны происхождения устанавливается базовый тариф 100% – для стран с действующим режимом благоприятствования; максимальный – 200% для стран без такого режима и для отдельных стран – тарифные преференции, о которых будет сказано подробнее позже.

Список документов для импорта в Россию

Для того, чтобы рассчитать ввозную таможенную пошлину, нужно располагать актуальной на данный момент информацией следующего содержания:

  • код ТН ВЭД импортируемого товара и базовую ставку, которая закрепляется за каждым видом товара;
  • страна происхождения груза (для определения коэффициента тарифа);
  • ввозная таможенная стоимость товара;
  • количество продукции в единицах;
  • действия особых ставок пошлин;
  • курс валют, действующий на данный момент.

Льготы, преференции и освобождение таможенных платежей

Для расчетов таможенных пошлин при ввозе товаров в РФ применяются различные льготы и тарифные преференции. Преференции используются для содействия экономическому развитию развивающихся и неразвитых стран.

Тарифные преференции, предоставляемые при ввозе на территорию РФ, предусмотрены для следующих групп:

  • развивающихся стран – 75% от базовой ставки ЕТТ ТС (в перечне 103 государства, в т. ч. Турция, Хорватия, Малайзия Чили и др.);
  • менее развитые – освобождение от пошлин (49 стран, в т. ч. Эфиопия, Мальдивы, Гвинея и т.д.).

Тарифные льготы отличаются от преференций тем, что они не носят индивидуальный характер, при их предоставлении учитываются не страны происхождения, а цель импорта и предназначение груза. Например, освобождаются от уплаты таможенной пошлины такие товары:

  • для личного пользования;
  • импортируемые лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз;
  • гуманитарная помощь, груз для ликвидации последствий аварий и сихийных бедствий;
  • безвозмездная и благотворительная помощь;
  • все грузы, которые импортируют физические лица (кроме запрещенных к ввозу и предназначенных для предпринимательской деятельности).

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Ввозные таможенные пошлины для физических лиц

Физические лица имеют право ввозить в Россию без уплаты таможенной пошлины товары, попадающие под категорию «для личного пользования», не подлежащие декларированию.

Стоимость груза не должна превышать 1500 € при ввозе наземным транспортом или 10000 € при авиаперелете, вес – не более 50 кг.

Беспошлинно разрешается ввозить 2 блока сигарет, 250 г табака, до 50 сигар, а также до 3 литров алкоголя.

При превышении любой из этих норм физическое лицо обязано задекларировать груз и оплатить пошлины на ту часть товара, которая превышает установленные квоты.

Пройти таможенный контроль физическое лицо может через «красный коридор» – для импортеров товара, обязательного к декларированию и оплате пошлины, или «зеленый» – для туристов или других лиц, не ввозящих груз для декларирования.

Однако в любом случае сотрудник таможни имеет право проверить багаж пассажира.

Пошлины на ввоз автомобилей в Россию

Размер таможенной пошлины, оплачиваемой за ввоз автомобиля в РФ, зависит от следующих показателей:

  • статуса ввозящего лица (юридическое или физическое);
  • цели ввоза;
  • стоимости ТС;
  • года выпуска машины;
  • типа автомобиля;
  • объема и мощности двигателя.

Еще важные моменты, касающиеся растаможки ввозимых автомобилей, которые стоит учесть:

  • таможенные ставки на ввоз авто не зависят от страны производства, за исключением российских;
  • платежи проводятся в рублях или иной валюте;
  • для личного пользования можно ввозить не более 1 авто в год;
  • растаможка обязательна для любых авто, независимо от способа пересечения границы.

При растаможке автомобилей следует оплатить сбор за таможенное оформление, таможенную пошлину, утилизационный сбор, НДС, акцизы. Последние два налога платят только юридические лица.

Сумма сбора за оформление зависит от стоимости машины и составляет от 500 до 100000 рублей. Утилизационный сбор рассчитывают так: базовую ставку умножают на коэффициент. Базовая ставка для авто коммерческого использования – 150000 рублей. Коэффициент зависит от возраста авто и объема двигателей: от 1,3 до 9,08 – для машин младше 3-х лет, от 6,1 до 35,01 – для авто старше 3-х лет выпуска.

Акциз зависит от мощности двигателя авто: до 90 л.с. – не оплачивается, свыше – от 45 рублей за 1 л.с. (с мощностью 91- 150 л.с.) до 1302 рубля за 1 л.с. (мощностью более 500 л.с.).

Таможенные импортные пошлины для юридических лиц рассчитываются, исходя из типа и объема двигателя и возраста авто: 23% – 25% стоимости для авто до 7 лет с даты выпуска; от 1,4 €/куб. см до 3,2 €/куб. см – для авто старше 7 лет.

НДС – 18% от суммы каталожной стоимости авто, таможенной пошлины и акциза.

Сроки и порядок уплаты импортных пошлин

Процедура оплаты ввозных таможенных пошлин начинается одновременно с регистрацией таможенной декларации. По желанию плательщика возможна оплата до подачи декларации.

С момента предъявления груза в орган контроля импортные пошлины должны быть внесены в течение 15 суток. Оплата производится в евро или национальной валюте.

Таможенная импортная пошлина не может быть зачтена в уплату иных платежей, зачисляется она на единый счет.

В некоторых случаях допускается отсрочка или рассрочка взноса таможенных платежей, решение принимает таможенный орган в течение 15 дней с момента подачи заявления об отсрочке. В таком случае придется заплатить дополнительные проценты за услугу рассрочки/отсрочки не позже последнего дня прекращения обязательств по оплате ввозной пошлины.

Оплата НДС и акцизов

Оплату НДС регулирует Таможенный Кодекс РФ. База, облагаемая налогом сумма таможенной стоимости, пошлины и акциза. Ставки НДС бывают только 10% или 18% и применяются зависимости от вида товаров – их можно найти в перечне ЕТТ по коду ТН ВЭД. Некоторые виды грузов полностью освобождаются от уплаты НДС:

  • медицинская продукция и сырье для ее изготовления;
  • объекты культуры и национального российского наследия;
  • книги для музеев и библиотек;
  • природные необработанные алмазы;
  • оборудование, не производимое в России;
  • другие категории по ст. 150 Налогового Кодекса РФ.

С перечнем товаров, подлежащих акцизному сбору, можно ознакомиться в Приказе ФТС от 24.08.2017 № 1358.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

#ФОРМА#Нужна помощь с доставкой и оформлением грузов?#

 

Источник: https://GeneralImport.ru/stati/chto-takoe-vvoznaya-tamozhennaya-poshlina/

Админ - право
Добавить комментарий