180 дней для подтверждения 0 ставки ндс когда фактически заканчиваются

Нюансы подтверждения нулевой ставки НДС

180 дней для подтверждения 0 ставки ндс когда фактически заканчиваются

Александр Лавров: Состав пакета необходимых документов установлен ст. 165 НК РФ. В него входят экспортный контракт, таможенные декларации с отметками таможни, а также транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы с отметками таможни о вывозе товара.

Все документы на подтверждение нулевой ставки НДС представляются в виде копий. И лишь для таможенных деклараций установлено исключение: их копии можно заменить на реестр. С 01.10.2015 такое право будет у экспортера и в отношении документов, подтверждающих вывоз товара, например накладных (см.

452-ФЗ).

На сбор документов у экспортера есть 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если компания не уложилась в этот срок, она должна начислить налог по ненулевой ставке: 18 или 10 %. Однако начисленный в этом случае НДС покупателю не предъявляется, цена договора на него не увеличивается и к выручке он прямого отношения не имеет. 

Как подтверждать нулевой НДС с 01.10.2015?

Наталья Лайша: С этого момента у экспортеров и импортеров появится возможность представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях реестры этих документов в электронном виде через оператора ЭДО. Это значит, что подтвердить обоснованность применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов по экспортным и импортным операциям будет намного проще, а объем документооборота существенно сократится.

Чтобы еще упростить процесс представления документов в налоговую инспекцию, реестры можно будет готовить и передавать в систему интернет-отчетности Контур.Экстерн из сервиса для таможенного декларирования Контур.Декларант.

В сервисе могут работать сразу несколько пользователей с различной ролью даже из разных офисов или городов.

При этом пользователь-бухгалтер получает доступ к архиву всех «выпущенных» таможенных деклараций: может выгружать сведения в книгу покупок, сверять данные по счетам-фактурам, формировать реестры таможенных деклараций, делать подборку информации для подтверждения применения нулевой ставки НДС.

Как отразить в бухучете сумму НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту?

Александр Лавров: Существуют два основных варианта. Первый рекомендован Минфином России в письме от 27.05.2003 № 16-00-14/177. В соответствии с ним нужно отражать начисление НДС по неподтвержденному экспорту по ненулевой ставке проводкой Дт 68 «НДС к возмещению» Кт 68 «НДС к начислению».

Но такой НДС в бухгалтерском балансе не должен влиять на состояние расчетов с бюджетом, так как на дату начисления налога у организации еще не возникает права на его вычет (возмещение). Значит, его отражение на счете 68 может запутать бухгалтера и привести к ошибке в отчетности. Поэтому логичнее отразить начисленный при неподтверждении экспорта НДС на счете 19 или 76 (см. табл.). 

Отражение НДС, начисленного при неподтверждении экспорта

операции Дебет Кредит
Начислен НДС при неподтверждении нулевой ставки19/7668-НДС
Начислены пени по НДС91-2/9968-НДС
Принят к вычету «входной» НДС68-НДС19
  • Если и в дальнейшем экспорт не подтвержден
            Списан начисленный НДС91-219/76
  • Если экспорт в дальнейшем подтвержден
            Принят к вычету НДС, начисленный ранее68-НДС19/76
            Восстановлен «входной» НДС1968-НДС
            «Входной» НДС заново принят к вычету68-НДС19

Как подтвердить нулевую ставку после начисления ненулевого НДС?

Александр Лавров: Если компания соберет все документы, можно принять к вычету тот НДС, который был начислен по истечении 180 дней. На это отводится три года после окончания периода, в котором произошла отгрузка товаров на экспорт (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-07-08/4181).

Если документы так и не будут собраны, то начисленный НДС нужно списать на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Эти расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12, письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

Признать расходы в налоговом учете можно уже на момент начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В бухучете же все зависит от оценки организацией ситуации и вероятности подтвердить нулевую ставку.

Если организация решила не подтверждать экспорт, выполняется требование абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99: расходы признаются, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов.

Поэтому, как и в налоговом учете, уже на дату начисления НДС можно списать его на прочие расходы.

Если все же есть уверенность, что необходимые документы будут собраны, а нулевая ставка подтверждена, в бухучете с признанием расходов нужно подождать. Да и в налоговом учете в этом случае лучше не торопиться с отражением расходов: если впоследствии экспорт будет подтвержден, то расходы в виде НДС придется аннулировать, скорее всего, с доплатой налога и пенями.

Источник: https://kontur.ru/articles/2335

Ндс при экспорте: что важно знать?

180 дней для подтверждения 0 ставки ндс когда фактически заканчиваются

Для российских фирм-налогоплательщиков НДС, которые занимаются экспортом, предусмотрена отдельная ставка НДС—0%.

Экспорт — это вывоз за границу товаров, проданных иностранному покупателю либо перевозка товаров транзитом через одно иностранное государство в третье.

Оказание услуг и производство работ для иностранных фирм также относятся к экспорту. К иностранным фирмам относятся любые компании, которые зарегистрированы не в России.

Куда вывозим?

Основной поток экспорта из нашей страны приходится на соседние страны, входящие в ЕАЭС.

Это Киргизия, Беларусь, Казахстан и Армения.

Налогообложение при экспорте в основном не отличается от российского, за исключение налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог все равно применяется, но по ставке 0%.

Документы, которые предоставляются для обоснования этой ставки, отличаются в зависимости от страны назначения: страны ЕАЭС или другие иностранные государства.

Подтверждаем нулевую ставку для экспорта в ЕАЭС

Организация, которая хочет воспользоваться ставкой 0% НДС при вывозе товара в ЕАЭС, предоставляет такие документы:

  • товарные и транспортные документы на груз;
  • заявительные документы на ввоз продукции;
  • подтверждения того, что покупатель оплатил косвенные налоговые платежи;
  • контракт между продавцом и покупателем.

Как видно, перечень документов небольшой. Это связано с тем, что при экспорте внутри ЕАЭС упрощен таможенный регламент.

Пакет можно подать в ФНС и в электронном виде, так как между налоговой и таможней налажен обмен данными об экспорте и импорте.

Нулевая ставка НДС при экспорте в прочие иностранные государства

В случае если фирма торгует с иностранными государствами, не входящими в ЕАЭС, ей тоже придется подтверждать ставку НДС 0%.

Для этого потребуются следующие документы:

  • копия контракта с иностранной фирмой, а если таковой не имеется, то акцепт или оферта;
  • договор об оказании посреднических услуг (если торговля ведется через посредника); копия таможенной декларации (можно реестр в электронном виде);
  • транспортные и товарные накладные либо аналогичные документы (это может быть коносамент, грузовая или авианакладная и др.).

Важно проследить, чтобы все бумаги имели официальные отметки таможни, подтверждающие вывоз товара из РФ.

Кроме того, нужно помнить, что при камеральной проверке ФНС вправе запросить еще банковские выписки и счета-фактуры.Полезно иметь их копии для приложения к декларации по НДС.

Собираем документы в срок

НК РФ четко ограничивает срок, в который представляются документы для применения нулевой ставки НДС. Он составляет 180 дней со дня вывоза товара за границу. Если организация не соблюдает это требование, налог придется исчислить по обычной ставке, прописанной в ст.164 НК РФ (18 и 10%, в зависимости от вида экспортируемого товара).

Однако ситуацию можно исправить и по истечении отведенных 180 дней, хотя это и повлечет за собой лишние хлопоты и материальные издержки.

Итак, при непредоставлении пакета документов на 181-й день со дня вывоза товара у фирмы возникает обязанность исчислить и уплатить НДС по основным ставкам. Если этого не сделать, то на сумму налога начнет начисляться пеня.

Кроме того, ФНС вправе наложить штраф на недобросовестного экспортера.

Следует помнить, что если сумму НДС в некоторых случаях есть возможность вернуть, то пени и штрафы возврату не подлежат.

Впрочем, если штраф уже наложен, но фирма в дальнейшем, хоть и с опозданием, все же подтвердила право на НДС 0%, его сумма может быть возвращена или зачтена в счет предстоящей оплаты НДС.

Итак, если предприниматель понимает, что нужные документы он не соберет в установленный срок, в его интересах как можно скорее исчислить и уплатить НДС, чтобы в дальнейшем, когда документы будут собраны, можно было подать на его возврат, а также избежать пени и штрафа.

Что касается срока в 180 дней, здесь существует одна маленькая хитрость. Дело в том, что в законе прописано, что экспортные документы для ФНС предоставляются вместе с декларацией по НДС.

Эта последняя подается 4 раза в год: в 25 число каждого месяца по истечении квартала.

Рассмотрим пример: товар вывезен за границу 1 июня этого года. Соответственно, указанный срок в 180 дней истекает 28 ноября. Однако в 2017 году дни подачи деклараций следующие: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января 2018 года (декларация за 4-й квартал 2017 года).

Таким образом, получается, что экспортер должен был собрать документы к 25 октября и подать их вместе с декларацией?

Но к тому времени срок в 180 дней, отведенный законодательством, еще не истек.

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы считается последнее число того квартала, в котором собраны документы.

Получается, что срок для их сбора в данном случае растягивается аж до 25 января следующего года! Это законодательное разночтение может толковаться по-разному, в зависимости от того, какой орган рассматривает конкретную ситуацию.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/stavka-i-baza/nds-pri-eksporte.html

180 дней для подтверждения 0 ставки ндс с какой даты

180 дней для подтверждения 0 ставки ндс когда фактически заканчиваются

Однако в некоторых случаях он может достигать и 0%. Такое положение действует при экспорте и продаже товаров, которые имеют отношение к международной перевозке, драгоценным металлам, космическим аппаратам. Сюда же входят и транспортные услуги.

Для всех этих категорий действует 0-ая ставка. Размер отчислений на социальные нужды Подтверждение ставки 0%: порядок и общие положения В самом Налоговом кодексе нет определения экспорта, поэтому многим физическим и юридическим лицам сложно понять об основных тонкостях начислений.

А ведь это крайне важно для 0-й ставки по НДС. Под экспортом понимают таможенные отношения и процедуры, при которых определенную продукцию вывозят за пределы страны для реализации и постоянного нахождения в других странах.

Речь идет о вывозе товаров из Российской Федерации за пределы ЕАЭС, даже если маршрут проходит через территорию стран-участниц.

Внимание на экспортные сроки!

Внимание! Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение: получите консультацию профессионального юриста совершенно бесплатно, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

 

Не пропустите трехлетний срок для экспортных НДС-вычетов Рассчитывая на возмещение экспортного НДС, не затягивайте сильно как со сбором документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, так и с получением от российских поставщиков и исполнителей счетов-фактур для подтверждения вычета входного НДС. СИТУАЦИЯ 1.

На 180-й день документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, не были собраны, и после этого был исчислен налог с реализации экспортированных товаров по ставке 18% или 10%.

Принять к вычету этот исчисленный налог получится, только если декларация, в которой заявлен такой вычет и подтверждена ставка 0%, подается до истечения трехлетнего срока после окончания квартала, в котором отгружены товары на экспортп.

9 ст. 165, п. 2 ст. 173 НК РФ. Так, если товары отгружены 25 марта 2015 г.

Подтверждение нулевой ставки ндс при экспорте в 2017 году

НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19

  • Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  • Внимание на экспортные сроки!, № 17
  • Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  • Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  • Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  • Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  • Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  • ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  • 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  • Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  • Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  • Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  • Продажа через казахстанский филиал, № 1
  • 2014 г.

«экспортный» ндс: не подтвердили в 180-дневный срок

I квартал 2008 г. одновременно отразить в графах 4 и 6 разд. 5.

Отражение сумм вычетов в книге продаж и книге покупок Постановление Правительства Российской Федерации N 914 не содержит указаний о повторной регистрации в книге покупок счетов-фактур по товарам, работам, услугам, НДС по которым ранее был принят к вычету при начислении НДС в связи с неподтвержденным экспортом. Кроме того, в указанном Постановлении отсутствуют указания об отражении в книге продаж сумм НДС, по мнению Минфина России, подлежащих восстановлению.

Как было отмечено, в налоговом законодательстве отсутствует обязанность налогоплательщика о восстановлении НДС в рассматриваемой ситуации.

Вместе с тем если налогоплательщик примет решение о восстановлении НДС и повторном принятии его к вычету в периоде, когда собран полный пакет документов, можно рекомендовать для совпадения итоговых сумм книги продаж и книги покупок с суммами, отраженными в декларации, зарегистрировать копии счетов-фактур, обосновывающих ранее признанные в октябре 2007 г. и отраженные в декларации за апрель 2007 г. вычеты, в книге продаж и книге покупок за I квартал 2008 г. Отражение сумм вычетов в бухгалтерском учете По нашему мнению, в бухгалтерском учете операции по расчетам с бюджетом по НДС в I квартале 2008 г. могут быть отражены следующими записями. Восстановлен НДС по приобретенным товарам и услугам, использованным для осуществления операций, облагаемых по ставке 0%, ранее отраженный в графе 5 разд.

7 декларации за апрель 2007 г. и подлежащий отражению в графе 6 разд.

Ндс при экспорте товаров 2017 — ставка 0, декларация и другие вопросы

Источник: http://redtailer.ru/180-dnej-dlya-podtverzhdeniya-0-stavki-nds-s-kakoj-daty/

Админ - право
Добавить комментарий